Заголовок тимчасово відсутній

Резиденти Дія Сіті можуть обрати або загальний, або спеціальний режим сплати податку на прибуток.

1. Резиденти Дія Сіті - платники податку на прибуток на загальних підставах сплачують податок на прибуток за загальноприйнятими правилами р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502. Тобто об’єктом оподаткування в таких платників виступає бухфінрезультат до оподаткування зкоригований або не зкоригований на податкові різниці (залежно від того, веде такий резидент Дія Сіті облік податкових різниць чи ні) - пп. 134.1.1 ПКУ.

При цьому, якщо резидент Дія Сіті буде вести облік податкових різниць (добровільно або обов'язково), то в такому разі йому слід застосовувати спецкоригування із пп. 140.5.17 ПКУ. Ним, нагадаємо, визначено, що бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) резидентом Дія Сіті - платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року, в розмірі, що перевищує 20 % суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Для таких платників (тобто тих, що сплачують податок на прибуток на загальних підставах) працює єдина звична базова (основна) ставка податку на прибуток у розмірі 18 % (п. 136.1 ПКУ). Тобто ставку 9% резиденти Дія Сіті - платники податку на прибуток на загальних підставах не застосовують.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на прибуток на особливих умовах об’єкт оподаткування рахують відштовхуючи не від бухфінрезультату, а зважаючи на окремі чітко визначені операції (див. пп. 134.1.8 ПКУ). Тобто під оподаткування у них потрапляє не прибуток від діяльності, а тільки низка визначених ПКУ операцій (у періоді здійснення) з виведення резидентом Дія Сіті коштів та/чи іншого майна.

Ставка т.зв. податку на виведений капітал для резидентів Дія Сіті — платників податку на особливих умовах складає 9 %. Але є й виняток: ними можливе застосування й ставки 18 %, коли резидент Дія Сіті здійснює контрольовані операції, які не відповідають принципу «витягнутої руки» (пп. 141.9-1.3 ПКУ), або є контролюючою особою і в нього за основною ставкою (18 %) оподатковується скоригований прибуток контролюючої іноземної компанії (пп. 141.9-1.4 ПКУ).

2. Перейти на податок на виведений капітал можна тільки раз на рік: або одразу зазначивши про це в заяві на включення в реєстр Дія Сіті, або подавши відповідну заяву пізніше — за 15 днів до початку будь-якого кварталу. А от самостійно відмовитися від податку на виведений капітал резидент Дія Сіті може тільки з початку певного року (подавши заяву не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку наступного року) - пп. 141.10.2 та пп. 141.10.4 ПКУ.

Отже, якщо Ви в 2023 році були резидентами Дія Сіті - платниками податку на прибуток на загальних підставах. Потім за заявою перейшли до числа резидентів Дія Сіті - платників податку на прибуток на особливих умовах (абз. 2 пп. 141.10.2 ПКУ), то тепер аби з 2025 року знову стати платниками за загальними правилами Вам слід подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про відмову від податку на виведений капітал не пізніше 21 грудня 2024 року (пп. 141.10.4 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!