Заголовок тимчасово відсутній

Плануємо оплату нерезиденту за роялті. Згідно контракту, оплата здійснюється не агента, який потім перерахує отримані кошти бенефіціарному власнику доходу. З метою застосування пільгової ставки згідно угоди про уник.подв. оподатк (10%), чи достатньо отримати сертифікат нерезидента, лист- підтвердження довільної форми від агента Швейцірія, що він не є бенефіціарними власниками доходу, та лист отримано лист- підтвердження довільної форми від бенефіціарного власника Japan, що вони є бенефіціарними власниками доходу + ліцензія, інше. За якою формою мають бути написані ці листи, що мають містити ці листи, чи достатньо однієї фрази? дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

20.11.2024 | 16:42

Очікує відповідь

ПКУ в ст. 103 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311):

"103.2. ...У разі якщо отримувач доходу є нерезидентом, який не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу, дозволяється застосування міжнародного договору України з країною, резидентом якої є відповідний бенефіціарний (фактичний) отримувач (власник) такого доходу, в частині звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку, за умови надання особі (податковому агенту) таких документів:

а) від отримувача доходу - заяви у довільній формі про відсутність у нього статусу бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу, а також про наявність такого статусу у нерезидента, який надав документи, зазначені у підпункті "б" цього пункту;

б) від бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу - заяви у довільній формі про наявність у такого нерезидента статусу бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу та документів, які підтверджують такий статус (зокрема, але не виключно, ліцензії, договори, офіційні листи компетентних органів), а також документа, який підтверджує статус податкового резидента згідно з вимогами пункту 103.4 цієї статті."

Отже, на нашу думку, достатньо мати:

1) заяву агента (Швейцарія), в якій він вказує, що він не є безефіціарним отримувачем доходу по роялті, а таким бенерфіціаром є нерезидент (Японія)

2) заяву бенефіціара (Японія), що він є бенефіціаром по роялті + документ, що підтверджує бенефіціарність (наприклад, сертифікат на об`Єкт інтелектуальної власності) + довідна про резидентство (легалізована, переведена у нотаріуса на українську мову).

Подібні правила вказує і ДПСУ в ІПК від 07.10.2024 р. N 4730/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК:

"...У разі якщо отримувач доходу є нерезидентом, який не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу, дозволяється застосування міжнародного договору України з країною, резидентом якої є відповідний бенефіціарний (фактичний) отримувач (власник) такого доходу, в частині звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку, за умови надання особі (податковому агенту) таких документів:
а) від отримувача доходу - заяви у довільній формі про відсутність у нього статусу бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу, а також про наявність такого статусу у нерезидента, який надав документи, зазначені у підпункті "б" цього пункту;
б) від бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу - заяви у довільній формі про наявність у такого нерезидента статусу бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу та документів, які підтверджують такий статус (зокрема, але не виключно, ліцензії, договори, офіційні листи компетентних органів), а також документа, який підтверджує статус податкового резидента згідно з вимогами пункту 103.4 цієї статті."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ІР

Ірина

08.07.2026 | 23:03

Бухоблік та фінзвітність

Відповідь надано

Є відповідь АІ