Заголовок тимчасово відсутній

На наш погляд, позиція інспектора не правомірна.

Відповідно до п. 139.2.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 фінрезультат до оподаткування збільшується на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів). Якщо Ваше підприємство не формувало резерв сумнівних боргів, то у Вас вся сума заборгованості списується в бухобліку на витрати (Дт 944 Кт 361) - див. п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29. І ці витрати, завдяки означеному коригуванню (його відображають у рядку 2.1.3 додатка РІ), мають нівелюватися.

До речі, у категорії 102.06 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38555 податківці вказували: "У разі списання дебіторської заборгованості, яка відповідає/не відповідає ознакам, визначеним п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), щодо якої не створено резерв сумнівних боргів, фінансовий результат до оподаткування згідно з п.п. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 ПКУ підлягає збільшенню на суму списаної заборгованості".

Тобто, як бачите, податківці самі вказували на те, що якщо резерв сумнівних боргів не створювався, то в рядку 2.1.3 додатка РІ має бути відображено всю суму списаної дебіторської заборгованості.

Разом з тим, у пп. 139.2.2 ПКУ сказано, що бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати, зокрема, на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 ПКУ.

Для цієї різниці передбачено рядок 2.2.3 додатка РІ. Через цей рядок зменшується об’єкт оподаткування на всю суму безнадійної дебіторської заборгованості, що списується, у тому числі тієї, яка не перевищує резерв сумнівних боргів. Але тільки за обов’язкової умови — заборгованість відповідає хоча б одній з ознак безнадійності, встановлених пп. 14.1.11 ПКУ (Ваша, судячи із запитання, такій відповідала). Причому зменшувати фінрезультат через цей рядок можна й у тому випадку, якщо резерв не створювався, але заборгованість відповідає вимогам пп. 14.1.11 ПКУ. На цьому також акцентували увагу податківці у тій-таки консультації із категорії 102.06 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38555.Там вони, зокрема, підкреслили таке: "При цьому зменшення фінансового результату відповідно до п.п. 139.2.2 п. 139.2 ст. 139 ПКУ здійснюється лише на суму дебіторської заборгованості, яка відповідає ознакам п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, чинним на дату її списання, незалежно від того, чи створено резерв сумнівних боргів за такою заборгованістю".

Таким чином, на наш погляд, Ви можете показати податковому інспектору означену консультацію в категорії 102.06 ЗІР і не проводити ніяких уточнень.

Раді допомогти, звертайтесь ще!