Заголовок тимчасово відсутній

У бухобліку всю суму сплаченого внеску найперше доречно показати на рахунку 39.

Оскільки у запитанні вказано, що підприємство сплатило щорічний внесок (тобто відразу за весь рік), то в такому разі доцільно найперше всю його суму показати на рахунку 39 (Дт 39 Кт 685 та Дт 685 Кт 311). А далі рівномірно (щомісячно/щокквартально) означені суми можна перекидати до складу витрат звітного періоду (Дт 92 Кт 39).

Якщо Ваше підприємство - платник податку на прибуток, який не веде облік податкових різниць, то в такому разі у прибутковому обліку означену операцію Вам слід відображати суто за правилами бухобліку.

Якщо ж Ваше підприємство веде облік податкових різниць, то в такому разі завдяки "неприбутковому" коригуванню із пп. 140.5.9 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 (його записують до рядка 3.1.9 додатка РІ) Вам доведеться нівелювати з метою оподаткування означені витрати. І ось чому.

З цього приводу ГУ ДПС у м. Києві 22.04.2024 р. № 2256/ІПК/26-15-04-05-07 вказувала таке: Отже, якщо платник податку на прибуток сплачує неприбутковій організації, яка відповідає вимогам пункту 133.4 статті 133 Кодексу та внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, членські внески на безповоротній основі, то такий платник повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму таких членських внесків у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

У запитанні Ви вказали, що за минулий рік Ви були збитковими. Значить вся сума сплаченого членського внеску у Вас перевищує означений 4% ліміт. При цьому оскільки витрати будуть відображатися рівномірно протягом року, то означене коригування логічно робити також протягом року на ті суми, які у відповідному періоді за даними бухобліку потрапили до складу витрат періоду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!