Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю! За результатами діяльності у 1 кв.2024 р. Товариство мало від'ємний фінансовий результат до оподаткування (рядок 02)та також мало накопічений збиток по різницях (рядок 03 РІ "-") загалом об'єкт оподаткування (рядок 02+рядок 03РІ) від'ємний. За результатами діяльності у Півріччі 2024 року Товариство отримало прибуток (рядок 02), але враховуючи минули збитки загалом об'єкт оподаткування( рядок 02+ рядок 03 РІ) від'ємний. Чи потрибно було подаватидодаток ПП пільгі на суму отриманого прибутку (рядок 02) якій за рахунок накопиченого в минулому збитку не був сплачений? Заздалегідь дякую за відповідь.

ТК

Тамара, консультант

експерт

11.11.2024 | 15:57

Очікує відповідь

Так, разом із декою за півріччя 2024 року Вам слід було подати додаток ПП.

Загалом застосування "збиткового" коригування із пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 податківці вважають податковою пільгою. Так, у категорії 102.10 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40689 вони, зокрема, вказували: "Сума податку на прибуток, яку платник податку не сплатив до бюджету у зв’язку з таким зменшенням фінансового результату до оподаткування є пільгою (код пільг згідно з Довідником інших податкових пільг – 11020301, 11020398 (для великих платників), та відображається у додатку ПП. Сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, розраховується таким чином:
сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку, а для великого платника – частина суми від’ємного значення попереднього звітного року (не більше 50 відс. непогашеної суми), визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.
При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП, якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.
Сумою прибутку податкового (звітного) періоду, в межах якого визначається сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років для розрахунку суми пільги з податку на прибуток, передбаченої п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, є показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації зі знаком «+» чи «-» без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, відображеної у рядку 3.2.4 додатка РІ до Декларації за такий період.
У разі якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток у звітному періоді має від’ємне значення або дорівнює нулю без врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, то втрати до бюджету не виникають та сума пільги не визначається".

Отже, зважаючи на сказане виходить, що разом з декою за I квартал 2024 року Вам не потрібно було подавати додаток ПП. Адже за цей період Ви були збитковими (навіть без перенесення минулорічного податкового збитку). А от за півріччя 2024 року, судячи із запитання, Ви вже були прибутковими. Проте через перенесення згідно з пп. 140.4.4 ПКУ на зменшення податкового збитку загалом у Вас виліз "мінус". Тому Вам треба було за результатами півріччя порахувати суму означеної пільги, виходячи із отриманого Вами за цей період прибутку.

Якщо Ви цього не робили, то виправити таку помилку можна лише шляхом подання уточненки до декларації з податку на прибуток за півріччя 2024 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!