Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! Закінчилась планова документальна перевірка ДПС і як результат "зменшення суми від"ємного значення об"єкта оподаткування податком на прибуток" на певну суму в 1 кварталі 2024 року(хоча перевіряли з 2 кв 2019р. по 1 кв 2024р. і це вийшла загальна сума по всьому періоді перевірки). Як правильно відобразити в податковій декларації з податку на прибуток результати документальної перевірки і в Якому періоді (за 9 місяців чи вже в річному)? Акт датований 17.09.2024, довго блукав Укрпоштою, отримали 04.10.24, ППР отримали 29.10.24р. І що робити в бухобліку? Зазделегідь вдячна!

ТК

Тамара, консультант

експерт

08.11.2024 | 15:41

Очікує відповідь

Результат перевірки Вам слід врахувати, зокрема, у рядку 18 деки за три квартали.

1. В ІПК ГУ ДПС у Полтавській області від 09.02.2023 р. № 260/ІПК/16-31-04-03-07 податківці вказували: З метою уникнення подвійного нарахування податку на прибуток за декларацією, в якій для визначення фінансового результату до оподаткування було враховано результати документальної перевірки, доцільно у рядку 18 Декларації за звітний (податковий) період поточного року врахувати суму донарахованого за результатами документальної перевірки податкового зобов'язання з податку на прибуток у частині суми основного податку за звітний (податковий) період поточного року (без урахування штрафних (фінансових) санкцій), збільшивши на цю суму показник, який був відображений у рядку 17 Декларації за попередній звітний (податковий) період поточного звітного року.
Тобто, зважаючи на означене роз'яснення, декларацію за три квартали 2024 року (звичайно, якщо Ви її ще не подали) Вам доречно заповнити так. До її рядка 17 слід записати правильну суму податкового зобов'язання з податку на прибуток за три квартали (тобто розраховану наростаючим підсумком, з урахуванням зменшеної податківцями під час перевірки суми від"ємного значення об"єкта оподаткування податком на прибуток).
До рядка 18 декларації за три квартали 2024 року Вам слід записати не так як завжди просто показник рядка 17 деки за півріччя 2024 рік. Там слід вказати показник рядка 17 деки за півріччя 2024 року, збільшений на суму донарахованого податку (звичайно, якщо такий був через зменшення збитку). Рядок 19 деки за три квартили 2024 року слід станартно порахувати, віднявши від рядка 18 рядок 17 деки за три квартали 2024 року.

Тобто, по суті, в означеному разі рядки 17 - 19 деки за три квартали 2024 року Вам слід заповнити так, ніби від'ємне значення об'єкта оподаткування за I квартал Вами було пораховано так, як це бачать податківці під час перевірки.

Поруч з цим, разом з декларацією за три квартали 2024 року Вам доцільно подати доповнення (передбачене п. 46.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144), складене за довільною формою, з поясненнями складових для розрахунку відповідних показників деки та зазначенням суми зменшення суми від"ємного значення об"єкта оподаткування податком на прибуток за результатами документальної перевірки, вказавши про цей факт у спеціально відведеному місці в декларації з податку на прибуток.

2. Якщо за I квартал 2024 року у Вас був збиток, просто під час перевірки податківці зменшили його розмір, то в бухобліку це ніяк не відображається. Адже запис: Дт 98 Кт 641 роблять в бухобліку лише на суму податку, визначену згідно з податковим законодавством.

Раді допомогти, звертайтесь ще!