Заголовок тимчасово відсутній

У даному разі мова найперше йде помилку минулого року.

Найперше провівши двічі акт від контрагента у 2023 році, Ви відповідно завищили витрати 2023 року (а саме рахунок 91). Тому тут маємо справу із минулорічною помилкою, яка вплинула на фінрезультат. Виправляти її слід за правилами п. 4 НП(С)БО 6 -https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text. Там сказано, що помилки, допущені під час складання фінансових звітів у попередніх роках, виправляють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року.

У Вашому випадку у бухзаписах це можна показати так: Дт 631 Кт 44. Підставою для цього дійсно слугує бухгалтерська довідка (п. 4.6 Положення № 88 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160).

Разом з цим врахуйте, у п. 5 НП(С)БО 6 сказано: виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності. А в п. 20 НП(С)БО 6 визначено, що у примітках до фінансових звітів слід розкривати інформацію щодо виправлення помилок, які мали місце в попередніх періодах. А саме:
1) зміст і суму помилки;
2) статті фінансової звітності минулих періодів, які були виправлені з метою повторного подання порівняльної інформації;
3) факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або недоцільність повторного оприлюднення.

Отже, в примітка до річної фінзвітності (тобто в даному разі за 2024 р.) Ви маєте розкрити суть означеної помилки та навести порівняльну інформацію щодо відповідних показників (зокрема, загальновиробничих витрат, до яких потрапили зайві суми, фінрезультату, нерозподіленого прибутку) за 2023 рік - п. 5 та п. 20 НП(С)БО 6.

Окрім цього через завищення загальновиробничих витрат у Вас викривилися й показники собівартості за 2023 рік. Тому їх теж треба підкоригувати. Для цього Ви можете просто скласти бухдовідку із зазначенням у ній методомо "червоне сторно" кореспонденцій: Дт 231 Кт 91 та Дт 26 Кт 231.

Але й це ще не все. Якщо частина готової продукції, по якій було завищено собівартість, уже реалізована, то відповідно у періоді, коли сталося у Вас викривився ще й показник собівартості реалізації, який у бухобліку показують так: Дт 901 Кт 26. Тому треба відслідкувати, коли це відбулося і відповідно виправити й цю помилку.

Так, якщо реалізація по завищеній собівартості пройшла минулого року, то в бухобліку виправити це можна, зробивши запис: Дт 26 Кт 44. Якщо цьогоріч, то відповідно достатньо зробити лише запис: Дт 901 Кт 26 методом "червоне сторно". В обох випадках виправлення доречно робити на підставі бухдовідки.

Окрім цього, якщо Ви платники податку на прибуток, то врахуйте, що оскільки Ваші помилки явно зачіпають фінрезультат (адже вони пов'язані із зменшенням витрат), то їх доречно виправити й в обліку з податку на прибуток (див. ст. 50 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n1258). При цьому, якщо помилка зачіпає декілька звітних періодів, то, на наш погляд, виправити її краще через уточненку. Тобто доречно оформити уточненку до декларації з податку на прибуток за кожен звітний період, в якому допущено помилку (тобто за 2023 рік та той, коли було реалізовано готову продукцію із завищеною собівартістю, звичайно, якщо такий продаж було здійснено уже у 2024 році).

Раді допомогти, звертайтесь ще!