Заголовок тимчасово відсутній

За операцією з отримання послуг від нерезидента із місцем постачання послуг на митній території України необхідно скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН.

Згідно пп.«б» п.185.1 ст.185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є об’єктом оподаткування ПДВ. Отже, залежно від того, де знаходиться місце постачання послуг – на митній території України чи за її межами, – можна говорити про наявність або відсутність об’єкта оподаткування ПДВ при здійсненні такої операції як отримання послуг від нерезидента. Якщо операція з отримання послуг від нерезидента є об’єктом оподаткування ПДВ, то отримувачу цих послуг як податковому агенту нерезидента необхідно нарахувати податкові зобов’язання, скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН.

Згідно п.186.4 ст.186 ПКУ місце постачання послуг визначається за місцем реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених в пунктах 186.2, 186.3 та 186.3-1 цієї статті. Отже, для того щоб з’ясувати чи виникає об’єкт оподаткування ПДВ при отриманні від нерезидента послуг шеф-монтажу, насамперед слід перевірити відповідність цих послуг нормам п.186.2 або п.186.3 ст.186 ПКУ (пункт 186.3-1 стосується лише електронних послуг, тому його до уваги не беремо).

Поняття «шеф-монтаж» податковим та бухгалтерським законодавством не визначено. Але виходячи із назви – це технічне керівництво монтажем, пуском та налагодженням свого обладнання у замовника. Більш детально про те, що саме включається до послуг шеф-монтажу, має бути обумовлено в договорі.

Згідно з пп.186.2.2 ПКУ місцем постачання послуг , які пов'язані з нерухомим майном, є фактичне місцезнаходження нерухомого майна, у тому числі що будується. Зокрема до таких послуг належать послуги з підготовки та проведення будівельних робіт, інших послуг за місцезнаходженням нерухомого майна.Тобто, якщо нерухомість розташована на митній території України, то послуги, які пов’язані з цією нерухомістю (можливо саме такими і є послуги шеф-монтажу), слід вважати послугами із місцем їх постачання на митній території України.

Місцем постачання послуг, перелічених в п.186.3 ПКУ, вважається місце, в якому отримувач (замовник) цих послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання. У підпункті «в» цього пункту вказані консультаційні, інжинірингові, інженерні послуги, а у п. «г» – послуги надання персоналу, у тому числі якщо персонал працює за місцем здійснення діяльності покупця. Послуги шеф-монтажу цілком можливо віднести і до перелічених в цих підпунктах послуг.

Отже, враховуючи норми як пп.186.2.2 так і пп. «в» та «г» п.186.2 ПКУ можна дійти висковку, що місцем постачання послуг шеф-монтажу, отриманих ТОВ від нерезидента, є митна територія України. Відповідно таку операцію слід вважати об’єктом оподаткування ПДВ, а у отримувача послуг виникає обов’язок нарахувати податкові зобов’язання та скласти податкову накладну.

Згідно з п.208.2 ПKУ платник ПДВ-отримувач послуг від нерезидента «…у порядку, визначеному статтею 201 цього Кодексу, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку». При заповненні службових полів та рядків такої податкової накладної необхідно дотримуватись таких правил:

· дата складання податкової накладної повинна відповідати даті виникнення податкових зобов’язань (це дата першої події);

· у службовому полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини)» проставляється відмітка «Х» та тип причини «14»;

· в рядку «Постачальник (продавець)» вказується найменування нерезидента та через кому країна, в якій його зареєстровано;

· в рядку «індивідуальний податковий номер» постачальника вказується умовний ІПН – 500000000000;

· рядок «податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

У рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач послуг зазначає власні дані: найменування, ІПН та податковий номер платника податку.

Розділи А та Б податкової накладної заповнюється у звичайному порядку.

Ще раз звертаємо увагу: складена отримачем послуг податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!