Заголовок тимчасово відсутній

В залежності від того, кошти потрібно засновнику тимчасово чи їх не планується повертати-обирається один із варіантів: або укладання Договору про надання ПФД засновнику, або розподіл та виплата дивідендів. У юридичних осіб не багато варіантів отримання засновником коштів з розрахункового рахунку. Якщо ФОП після сплати податків перераховує дохід підприємця на особистий картковий рахунок та використовує його на свій розсуд, то юридична особа не може так робити. Юридична особа може тільки відповідно до Статуту розподілити чистий прибуток між учасниками, нарахувати дивіденди учасникам, оподаткувати їх, і тільки потім виплатити їх учасникам. Якщо кошти не планується повертати, то укладання Договору про надання ПФД є недоцільним.

Для розподілу чистого прибутку та нарахування дивідендів учасникам складається протокол загальних зборів учасників, на якому розглядається питання виплати дивідендів. В протоколі детально розписується: за який період розподіляється сума чистого прибутку, сума нарахованих дивідендів кожному учаснику, сума утриманих податків, в який спосіб вони будуть виплачуватись (на картку чи готівкою), в які терміни потрібно виплатити, тощо. На підставі Протоколу робиться Наказ про виплату дивідендів, зразок якого є в нашій рубриці Документи.

Щодо оподаткування. Якщо юридична особа є платником єдиного податку - то з нарахованої суми дивидендів утримується 9% ПДФО (пп. 167.5.4 ст. 167 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3850 ) та 1,5% ВЗ. Якщо юридична особа знаходиться на загальній системі оподаткування і є платником податку на прибуток- тоді 5% ПДФО (пп. 167.5.2 ст. 167 ПКУ) та 1,5% ВЗ. Якщо підприємство виплачує дивіденди за акціями або іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих, тоді ставка ПДФО-18% +1,5% ВЗ, адже з метою оподаткування такі дивіденди прирівнюються до заробітної плати (пп. 167.5.1 ст. 167 ПКУ).

Щодо ЄСВ. Пунктом 14 розділу II постанови КМУ від 22.12.2010 року № 1170 «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2023-%D0%BF#Text передбачено, що доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями) не є базою для нарахування єдиного внеску. З огляду на це, на суму дивідендів як для працівників підприємства, так і для тих учасників товариства, які не є працівниками такого підприємства, ЄСВ не нараховується.

Нараховані та виплачені дивіденди, а також нараховані та перераховані податки з дивідендів потрібно відображати в об’єднаній звітності, в Додатку 4-ДФ з ознакою доходу "109".

Більше про виплату дивідендів у нашому відео https://7eminar.ua/events/3294/6700

Раді допомогти, звертайтесь ще!