Заголовок тимчасово відсутній

Щодо подарунків, які можна "підтягнути" під рекламні роздачі, при цьому уникнути нарахування ПДВ- податківці докладно в своїх роз'ясненнях описали цю ситуацію, які вимоги до неї, та вам вирішувати, чи можливо дотриматися таких умов. Звісно, якщо це можливо здійснити, то у випадку рекламнох роздачі це будуть витрати на збут , які повністю лягають на фінрезультат та не підлягають коригуванню. (Коригувань фінрезультату на рекламні витрати не передбачено ПКУ) Ось ці умови та заходи:

Якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг під час проведення маркетингових/рек­ламних заходів включають до складу вартості товарів/готової продукції, операції з постачання яких оподатковуються ПДВ, то такі товари/послуги вважають використаними в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності. У зв’язку з цим безкоштовне розповсюдження товарів/послуг не можна розглядати як окрему операцію з постачання і податкові зобов’язання, в тому числі на так званий умовний продаж, не нараховуються (ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 10.06.2020 р. № 2377/ІПК/26-15-04-01-18)
До того ж для безоплатного розповсюдження товарів в межах проведення рекламних заходів варто оформити:
- наказ керівника про проведення рекламного заходу. У наказі слід зазначити дату, місце та мету його проведення, строки й коло осіб, відповідальних за організацію та виконання підготовчих робіт, а також треба обов'язково вказати, що такий захід проводиться винятково з рекламною метою. Якщо під час рекламних заходів планується безкоштовне передання товарів, то в наказі зазначаються кількість кожного найменування товару й інша інформація, яка б також свідчила про рекламний характер діяльності;
- план (програму) підготовки та проведення рекламного заходу. Цей документ є вагомим доказом рекламного, передпродажного заходу. У документі наводять календарний план дій із проведення рекламного заходу із зазначенням строків і відповідальних осіб;
- кошторис витрат на проведення рекламного заходу. Вказують номенклатуру та кількість зразків товарів, рекламних матеріалів й інших ТМЦ, які передбачено передавати під час проведенні заходу, й інші видатки, необхідні для його організації;
- накладні на відпуск ТМЦ зі складу. Під час проведення безоплатного передання товарів і розповсюдження рекламних матеріалів особа, відповідальна за їх передання, одержує відповідні матеріальні цінності на складі підприємства під звіт. Відпуск матеріальних цінностей зі складу оформлюється видатковою накладною;
- звіт про проведення рекламних заходів. Після завершення рекламного заходу відповідальні особи складають звіт про фактичні витрати на його проведення та надають його на затвердження керівнику;
- акт на списання безоплатно розповсюджених товарів. Складається комісією та слугуватиме первинним документом для списання в бухобліку вартості використаних для рекламних цілей ТМЦ.

Також, додамо, у програмі заходу не слід вказувати прізвища учасників, щоб не притягнути сюди персоніфікацію, а вказати, наприклад, перелік підприємств-партнерів та посади керівників, що запрошені, але не вказувати прізвища.

Наявність чи відсутність логотипу на подарунку ще не є твердою ознакою того, що вдасться провести це як рекламний захід, все залежить від того, які це подарунки та чи можна прив'язати їхню роздачу до маркетингових цілей, та чи буде це все досить переконливо оформлено. Зауважте, податківці в цій консультаціїї наполягають на складенні калькуляціїї, яка підвтерджує, що вартість розданих безоплатно товарів лягає на собівартість реалізованих в подальшому товарів робіт послуг - тільки у такому випадку вони згодні визнати відсутність ПДВ.

Варіант такох роздачі, коли є все те ж саме, - рекламний захід, але неможливо переконливо засвідчити включення вартості в собівартість проданих в подальшому товарів, то виникає ПДВ на безоплатне посатчання, тобто складення двох податкових накладних на неплатника податків - одна нульова на безоплатне постачання, інша на перевищення мінбази над ціною продажу.

У випадку, коли це не буде рекламною роздачею, а буде подарунками фізособам, тобто надання додаткового блага.

Тоді настає необхідність нарахування ПДВ-зобов'язань на безоплатний продаж, як і в попередньому випадку,, та оподаткування додаткового блага в натуральній формі ПДФО та ВЗ (останній - без коефіцієнту), та необхідна персоніфікація.– з урахуванням обмежень за сумою, установлених пп. 165.1.39 ПК (1675 грн) Однак, щодо коригування фінрезультату, тут також його не настає, через те, що отримувачами такого додаткового блага стають фізособи, які є платниками ПДФО (пункт140.5.10.- на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб))

Зауважу, що Компенсуючі ПЗ за 198.5 нараховувати не потрібно, навіть якщо така роздача не буде оформлена як рекламний захід. Річ у тому, що контролери дозволяють при безоплатних роздачах нараховувати ПЗ один раз. Якщо вони нараховані за п. 188.1 ПКУ, то за п. 198.5 ПКУ їх нараховувати не потрібно (лист ДФСУ від 23.05.2019 р. № 2343/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, 101.06 БЗ). Хоч, звичайно, якщо це роздача в негосподарській діяльності, то 198.5 мало б застосовуватися, але спираємося на роз'яснення - не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!