Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо у Вас ідентифіковані в обліку і за договором приміщення № 1 та № 2, і так само ідентифікований об`єкт "Поліпшення об`єкта оренди № 1", то при переданні по акту приймання-передачі приміщення № 1 назад власнику після завершення (припинення) оренди цього об`єкта, маєте списати ці поліпшення на витрати (їх залишкову вартість).

ДПСУ надає такі роз`яснення в ІПК від 31.12.2021 р. N 4881/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"Якщо згідно з даними бухгалтерського обліку такий об'єкт поліпшення орендованого майна обліковується в орендаря як окремий об'єкт у складі інших матеріальних необоротних активів, то база оподаткування ПДВ такої операції згідно з пунктом 188.1 статті 188 розділу V ПКУ визначатиметься виходячи з договірної вартості такого об'єкта поліпшень, яка не повинна бути нижче його балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюється така операція (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни).
За операцією орендаря з безоплатної передачі об'єкта поліпшення орендованого майна орендодавцю, орендар зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ, скласти дві податкові накладні та зареєструвати їх в ЄРПН.
Перша накладна складається на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання (0 грн). При цьому якщо здійснюється безпосередньо передача об'єкта поліпшення орендованого майна, то у графі 2 "опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця)" податкової накладної необхідно зазначити: "об'єкт поліпшення орендованого майна".
Графи 4 та 5 "одиниця виміру товарів/послуг" податкової накладної заповнюються відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (КСПОВО), чинного на дату складання податкової накладної. У графі 4 зазначається умовне позначення відповідної назви одиниці вимірювання/обліку (українське), зазначеної у КСПОВО. У графі 5 - код відповідної одиниці вимірювання/обліку, зазначений у КСПОВО. У разі якщо в графі 4 зазначено умовне позначення одиниці виміру, яка відсутня в КСПОВО, графа 5 не заповнюється.
Друга накладна складається на суму, розраховану виходячи з перевищення балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною. У графі 2 "опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця)" такої податкової накладної необхідно зазначити: "перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання", а графи 4 та 5 "одиниця виміру товарів/послуг" не заповнюються..."

Додатково - див. https://storage.7eminar.ua/content/finelf_record/3118/m6/Prezentatsiia_VV_m6u5.pdf

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!