Заголовок тимчасово відсутній

Якщо на момент анулювання ПДВ-реєстрації залишилися невикористаними у госпдіяльності товари/послуги/необоротні активи, у разі придбання яких суми ПДВ включили до податкового кредиту, у такому разі слід визнати «умовний» продаж цих активів і нарахувати податкові зобов’язання на основі їх звичайної ціни. Тож доведеться використовувати звичайну (ринкову) ціну за такими необоротними активами на дату визнання умовного продажу. Податківці поширюють це правило і на дебіторську заборгованість за оплаченими, але не отриманими товарами/послугами/необоротними активами, за якими суми ПДВ включили до податкового кредиту. Якщо таку заборгованість обліковують на дату анулювання реєстрації як платника ПДВ, тоді він повинен не пізніше такої дати нарахувати податкові зобов’язання за такими товарами/послугами/необоротними активами виходячи з їх звичайної ціни, визначеної на момент такого нарахування. Див. https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/508170.html
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40009

Вважаємо, що до категорії «товари» належать:

1) запаси. Сюди входять усі види запасів (рах. 20 і 22), товари, придбані для перепродажу (рах. 28), та готова продукція, вироблена платником податку (рах. 26 та 27), які «припадають пилом» на складі.

Що стосується запасів і товарів для перепродажу, то визначити, чи був включений ПДВ при їх придбанні до ПК, легко. А от що стосується готової продукції, то тут не все так просто. Річ у тім, що фактично готова продукція була вироблена на підприємстві, а тому про ПКУ щодо неї мова не йде. Водночас для виробництва готової продукції, можливо, були використані матеріали, щодо яких «вхідний» ПДВ потрапив до ПДВ-обліку при придбанні. От щодо цих складових готової продукції і слід відображати умовний продаж. Так, це не проста і кропітка справа. Та цього вимагає п.184.7 ПКУ;

2) незавершене виробництво. Також формально до товарів входить і незавершене виробництво (рах. 21 і 23). Воно відображається в балансі у складі запасів у розділі II «Оборотні активи».

За незавершеним виробництвом ПК (як і за готовою продукцією) не рахується в ПДВ-обліку, оскільки такий актив ми не придбали, а створили. Водночас у ПДВ-обліку рахується ПК за товарами/послугами, що увійшли до собівартості цього активу. Тому нараховувати ПЗ при анулюванні ви будете, орієнтуючись не на вартість незавершеного виробництва, а на вартість товарів та послуг, за якими раніше заявлявся ПК і які є складовими незавершеного виробництва.

З-під умовного продажу запаси і незавершене виробництво можуть випасти, якщо ви уже отримали за цими активами передоплату, що вважалася першою подією для нарахування ПДВ, а відвантажити ці товари маєте в майбутньому. Тобто ПК щодо таких товарів був уже компенсований, а сам актив ще обліковується на вашому балансі;

Проводити умовний продаж (тобто формувати ПН) потрібно не пізніше дати анулювання ПДВ-реєстрації. Тому, враховуючи це, можна говорити, що саме на цю дату платнику податків слід інвентаризувати свої активи, щоб мати можливість ідентифікувати ті з них, щодо яких до дати анулювання ПДВ-реєстрації було відображено ПК і не було нараховано ПЗ. Раді допомогти, звертайтесь ще