Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ на загальній системі оподаткування протягом 2022-2023рр. відшкодовувало працівникам витрати на оплату послуг проживання у відрядженні, наданих ФОПами 2-ої і 3-ої груп, які не застосовували РРО, на підставі наданих товарних чеків чи квитанцій про оплату та рахунків (з оформленням авансових звітів). Працівники за послуги розраховувались готівкою, аванси на відрядження отримували на зарплатні картки. Чи є порушення? І якщо так, то які наслідки для ТОВ? Дякую!

ТК

Таїса, консультант

експерт

10.03.2023 | 09:58

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: витрачені підзвітні кошти обов’язково підтверджують оригіналами розрахункових документів. Коли продавець, у тому числі ФОП, сам приймає гроші і зобов’язаний проводити цей розрахунок через РРО/ПРРО, він має видати (надіслати) підзвітній особі саме фіскальний чек РРО/ПРРО. Виходячи з цього, будь-який інший документ продавця (квитанцію, товарний чек тощо) фіскали вважають не розрахунковим і не підтвердним. Тому такі відшкодовані за авансовим звітом з «неналежними» документами суми на фіскальних перевірках можуть розцінити як надміру витрачені підзвітною особою кошти із можливими податковими наслідками. Як мінімум: оподаткування згідно п. 170.9 ПКУ таких сум ПДФО з бази, розрахованої з використанням натурального коефіцієнта з п. 164.5 ПКУ! Для ставки ПДФО 18 % він складає 1,219512. Тож будьте готові відбиватись! Якщо таки виникнуть проблеми з фіскалами, то спираючись на нормативи, наполягайте, що підтвердний документ це — не обов’язково чек РРО. Якщо відшкодували суми за проживання згідно з рахунком готелю з поміткою «сплачено» (не завадить і квитанція, службовий чи товарний чек), стійте на тому, що з буквального прочитання п.п. 170.9.1 ПКУ для неоподаткування витраченої на проживання суми має бути достатньо і рахунку готелю.

У цьому та в інших подібних випадках стверджуйте, що ви та ваш працівник не повинні знати, чи має якийсь госпсуб’єкт за конкретним розрахунком застосовувати РРО/ПРРО. До того ж є низка законних винятків, коли можна не використовувати РРО (див. нижче)! А видані працівнику рахунок, квитанція тощо підтверджують факт оплати/витрачання коштів! І важливо лише те, щоб ці документи, які надав продавець товарів, робіт чи послуг вашому підзвітному працівнику, мали усі обов’язкові для первинних документів реквізити.

На майбутнє, якщо не бажаєте мати проблеми на перевірках та витрачати час на суперечки з фіскалами, варто проінструктувати своїх підзвітників, що зараз ФОП-єдинники повинні видавати виключно чеки РРО/ПРРО. Коли РРО немає, порадьте підзвітнику розраховуватись із ФОП через касу банку або через фіскалізований ПТКС (якщо можливо).

Раді допомогти, звертайтесь ще!