Відповідь на запитання: МНМА, у розумінні податкового законодавства, не належать до основних засобів, поняття яких розкрито у пп. 14.1.38 ПКУ. Оскільки в цілях оподаткування МНМА – це не основні засоби, то під час їхнього вимушеного списання не вийде скористатися звільненням від нарахування ПДВ, про яке мовить абз. 2 п. 189.9 ПКУ. Відтак під час дострокової ліквідації МНМА (тобто до закінчення терміну служби) неодмінно слід мати справу з умовним ПДВ, який виникає на підставі пп. «г» п. 198.5 ПКУ.

Базу оподаткування в такому разі визначають за правилами п. 189.1 ПКУ. Там сказано, що у ситуації з необоротними активами податкові зобов’язання з ПДВ слід нараховувати виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (тобто списання МНМА)

Якщо підприємством вибрано метод амортизації «100%», то балансова (залишкова) вартість на початок періоду, у якому здійснюють списання МНМА, буде нульовою. Відтак компенсуючі податкові зобов’язання із ПДВ на підставі п. 198.5 ПКУ в такому разі нараховувати немає взагалі на що (звичайно, якщо не проводилися ремонтно-поліпшувальні заходи, які могли зумовити капіталізацію витрат).

Якщо ж підприємство обрало метод «50%/50%», то тоді умовний ПДВ за правилами п. 198.5 та п. 189.1 ПКУ доведеться нараховувати, виходячи із балансової (залишкової) вартості МНМА, яка значиться на початок місяця списання (в загальному мова йде про решту 50 % їхньої вартості).

Оскільки звільнення від ПДВ немає, то не потрібний і річний перерахунок по ПДВ

Раді допомогти, звертайтесь ще!