Вікторія Величко у своєму Телеграм–каналі розповіла, як виправити помилку з ПДФО при виплаті дивідендів.
Ситуація: Юрособа на ЄП (ІІІ група) протягом 2024 року кілька разів виплачувала дивіденди учасникам. Але замість ПДФО 9% утримували і перераховували лише 5%. Що робити?
Важливий момент:
- Ставка ПДФО 5% застосовується лише для платників податку на прибуток (п.п. 167.5.2 ПКУ).
- Якщо юрособа працює на єдиному податку, ставка 9%.
Отже, було утримано менше ПДФО, ніж потрібно. На руки учасники отримали зайву суму.
Варіанти виправлення:
1. Оптимальний варіант: учасники повертають юрособі зайво отриману суму (4%) ➝ компанія донараховує ПДФО та перераховує його до бюджету.
Бухгалтерські проведення:
- Дт 311 Кт 671 – повернення зайво виплачених коштів;
- Дт 671 Кт 641 – донарахування ПДФО;
- Дт 641 Кт 311 – сплата ПДФО до бюджету.
2. Альтернативний варіант: якщо учасники не повертають гроші, юрособа сплачує ПДФО за власний рахунок.
Бухгалтерські проведення:
- Дт 949 Кт 641 – донараховано ПДФО;
- Дт 641 Кт 311 – перераховано ПДФО до бюджету.
Приклад розрахунку:
- нараховані дивіденди: 5 000 грн;
- утримано ПДФО 5% – 250 грн;
- військовий збір 5% – 250 грн;
- виплачено на руки: 4 500 грн.
А мало бути:
- ПДФО 9% – 450 грн;
- ВЗ 5% – 250 грн;
- На руки: 4 300 грн;
- Недоплата ПДФО: 200 грн.
Як відобразити виправлення у звітності?
1. Уточнюючий додаток 4ДФ у складі Об'єднаної звітності:
- перший рядок – вилучення неправильних даних (ознака «1» в гр. 10);
- другий рядок – правильні дані (ПДФО 450 грн, перераховано 250 грн, ознака «0»).
2. Доплату 200 грн показують у додатку 4ДФ того місяця, коли фактично сплатили податок.
Гарна новина: Оскільки помилку виправлено самостійно, штрафи не застосовуються (п.п. 69.1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ).
Отже, якщо у вас виникла така ситуація – головне не панікувати! Є способи виправлення, які дозволяють уникнути штрафів і врегулювати помилку.
Джерело: Вікторія Величко