Податківці пояснюють, що відповідно до п. 30.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ),

податкова пільга – передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених п. 30.2 ПКУ.

Підставами для надання податкових пільг є особливості, що характеризують певну групу платників податків, вид їх діяльності, об'єкт оподаткування або характер та суспільне значення здійснюваних ними витрат.

Платник податків вправі використовувати податкову пільгу з моменту виникнення відповідних підстав для її застосування і протягом усього строку її дії.

Зокрема, п. 30.4 ПКУ передбачає і норму, згідно з якою платник податків вправі відмовитися від використання податкової пільги (крім податкових пільг з податку на додану вартість) чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачено ПКУ. Однак, податкові пільги, не використані платником податків, не можуть бути перенесені на інші податкові періоди, зараховані в рахунок майбутніх платежів з податків та зборів або відшкодовані з бюджету

Відповідно до п. 30.5 ПКУ визначено, що податкові пільги, порядок та підстави їх надання встановлюються з урахуванням вимог законодавства України про захист економічної конкуренції виключно ПКУ, рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим та органів місцевого самоврядування, прийнятими відповідно до ПКУ.

ПКУ, зокрема п. 30.6 передбачено, що суми податку та збору, не сплачені суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, обліковуються таким суб'єктом – платником податків. Облік зазначених коштів ведеться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України постановою від 27.12.2010 №1233 «Про затвердження Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг», (далі – Порядок). Порядком визначено, що суб’єкт господарювання, що не сплачує податки та збори у зв’язку з отриманням податкових пільг, веде облік таких пільг (що надаються юридичним особам) та відображає інформацію про суми податкових пільг у податковій звітності, що подається контролюючому органу у строки, визначені ПКУ

Суми податку та збору, не сплачені суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, обліковуються таким суб'єктом – платником податків. Облік зазначених коштів ведеться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Згідно з п. 30.7 ПКУ, контролюючі органи складають зведену інформацію про суми податкових пільг юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців та визначають втрати доходів бюджету внаслідок надання податкових пільг.

Так, з метою забезпечення обліку податкових пільг та інформування платників податків щодо переліку чинних податкових пільг, терміну їх дії та обґрунтування їх надання Державною податковою службою України (далі – ДПС) запроваджено розміщення на вебпорталі ДПС Довідника податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, та Довідника інших податкових пільг, які оновлюються щоквартально.

Поряд з цим, відповідно до п. 30.8 ПКУ, контролюючі органи здійснюють контроль за правильністю надання та обліку податкових пільг, а також їх цільовим використанням, за наявності законодавчого визначення напрямів використання (щодо умовних податкових пільг) та своєчасним поверненням коштів, не сплачених до бюджету внаслідок надання пільги, у разі її надання на поворотній основі.

Пунктом 30.9 ПКУ визначено, що податкова пільга надається шляхом:

податкового вирахування (знижки), що зменшує базу оподаткування до нарахування податку та збору;
зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку та збору;
встановлення зниженої ставки податку та збору;
звільнення від сплати податку та збору.

Джерело: ДПС

Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз’яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.

Податкові пільги та їх види

Штраф за неподання №20-ОПП: ВC пояснив, коли податкова не має права його застосовувати

Постанову про спрощення правил роботи під час «жовтої» тривоги розглянуть вже 12 листопада 2026 року

Податкова знижка на ЕКЗ та усиновлення: умови та порядок отримання у 2026 році

Чи можна встановити випробування за договором до 12 місяців: консультує Держпраці

100% бронювання в обмін на службу: Міноборони поки не має чіткого механізму

Чи оподатковується ВЗ надміру витрачена сума коштів видана під звіт або на відрядження

КІК без доходу: чи потрібен додаток до декларації у 2026 році

ПДВ на БПЛА та комплектуючі у 2026 році: роз’яснення ДПС щодо нульової ставки

Як ДПС проводить камеральну перевірку податкової декларації у 2026 році

Обов’язкові реквізити на первинних документах, що підтверджують витрати ФОП

Поворотна фінансова допомога від засновника/директора: чи можна перерахувати з особистої картки на рахунок ТОВ

Пенсія до 60 років: хто може скористатися правом на достроковий вихід

З 1 січня нові правила онлайн-торгівлі алкоголем та тютюновими виробами: ДПС

Як документально закріпити рівні умови оплати праці для жінок і чоловіків: консультує Держпраці

Звітна нова чи уточнююча декларація за 9 місяців: що подавати ФОП після виправлення помилки

Компенсація за робочі місця для осіб з інвалідністю: що змінилося з 7 листопада

Новий закон про охорону праці підписано Президентом: що зміниться для роботодавців

Поліпшили орендоване майно: як обліковувати витрати та нараховувати амортизацію

ПІБ у трудовій книжці російською мовою: чи потрібно виправляти для оформлення пенсії

Власна справа з нуля: як підготувати бізнес-план і отримати грант

Документ під Вашу ситуацію? АІ-Консультант підготує потрібний зразок або шаблон🤖

Календар бухгалтера