20 січня – останній день сплати ЄСВ ФОПами за ІV квартал 2024

Коли платити: 17 чи 20 січня?

Закон України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (абз. 3 ч. 8 ст. 9), далі – Закон про ЄСВ, зазначає, що ФОПи повинні сплачувати ЄСВ

Іноді територіальні податківці трактують цю норму буквально, і якщо останній день (яким вони вважають 19 січня) припадає на вихідні, вимагають сплати перед цими вихідними. Проте, 20 січня це понеділок і Ви зможете сплатити внесок, Але зверніть увагу, що розрахунки проводяться в межах робочого часу.

А для того, щоб нічого не забути, скористайтеся новим сервісом «Календар бухгалтера» – це сучасно, зручно і надзвичайно ефективно! Тепер не потрібно тримати всі важливі дати в голові, все найголовніше завжди перед очима!

Наш календар повністю відповідає календарю ДПСУ і згідно нього, останнім днем сплати ЄСВ ФОПами за ІV квартал є 20 січня 2025 року. Тобто центральний податковий орган керується правилами перенесення строків на наступний банківський день.

Несвоєчасна сплата ЄСВ під час воєнного стану

Для 2024 року, у т. ч. для сплати за IV квартал, незмінними залишаються положення п. 9-19 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону про ЄСВ, згідно з якими за платниками єдиного внеску, зазначеними в п. 4, 5 та 5-1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ, залишилось право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану та не подавати розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації за період, в якому відповідно до абз. 1 п. 9-19 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону про ЄСВ єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.

У 2024 році положення, викладені в пунктах 9-19 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону про ЄСВ, залишаються незмінними. Вони надають право певним категоріям платників ЄСВ, зазначеним у пунктах 4, 5 та 5-1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ, не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе у зв’язку з воєнним станом в Україні.

Це положення діє:

1. З 1 березня 2022 року.
2. До моменту припинення або скасування воєнного стану.
3. Та ще протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану.

Тобто ФОПи востаннє можуть не сплачувати ЄСВ за себе за IV квартал 2024 року.

Проте, якщо ФОП подав до контролюючого органу звітність, що містить інформацію щодо сум нарахованого ЄСВ, та при цьому не сплатив самостійно визначені зобов’язання, податкова може накласти, визначені ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ.

Рахунки для сплати ЄСВ

На даний момент інформації про затвердження нових рахунків для сплати ЄСВ з 1 січня 2025 року немає, тому можна припустити, що вони залишилися без змін.

Проте, щоб уникнути можливих помилок, перед кожною оплатою ЄСВ рекомендується перевіряти актуальність реквізитів рахунку. Це можна зробити в рубриці «Стан розрахунків з бюджетом» у вашому Електронному кабінеті платника.

Ті, хто сплачує податки та ЄСВ з єдиного рахунку, можуть це робити і надалі. Про те, як перейти на єдиний рахунок тут.

Правила заповнення платіжок для сплати ЄСВ

У реквізиті «Призначення платежу» треба зазначати лише код сплати податків та ЄСВ (у більшості випадків – 101) і наводити назву податку або ЄСВ та звітний період їхньої сплати. Ми докладно розповідали про це тут.

У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:

1. щодо ЄСВ для сплати ФОПами за себе: 101 ЄСВ за ІV квартал 2024 року;
2. щодо ЄСВ, нарахованого на зарплату працівників ФОПів: 101 сплата ЄСВ за І чи ІІ половину відповідного місяця.

Мінімальний та максимальний розмір ЄСВ за ІV квартал

За Законом про Держбюджет на 2024 рік, з 1 квітня розмір мінімальної зарплати (далі – МЗП) дорівнює 8 000 грн.

Мінімальну базу нарахування ЄСВ встановлено на рівні 1 МЗП, а максимальну – 15 МЗП.

Тому мінімальний місячний страховий внесок з ЄСВ ФОПом за себе за ІІІ квартал 2024 року становить:

1. 8 000 х 22% = 1 760 грн.

А за цілий квартал мінімальна сума ЄСВ становить 5 280 грн (1 760 х 3).

Максимальна місячна база для нарахування ЄСВ починаючи з ІІ кварталу 2024 року дорівнює 120 000 грн. Таким чином, максимальний розмір місячного страхового внеску за місяць ІV кварталу 2024 року становить: 120 000 х 22% = 26 400 грн. А за ІV квартал максимальна сума ЄСВ становить 79 200 грн.

А для зручності рекомендуємо скористатись Довідником «Максимальна величина бази нарахування ЄСВ у 2011–2025 роках»

Зверніть увагу: Закон України від 19.11.2024 №4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік» розмір мінімальної зарплати не змінив (протягом усього 2025 року вона залишатиметься 8000 грн). А максимальна база нарахування ЄСВ зросла до 20 МЗП. Тобто, з 1 січня вона становить вже 160 000 грн, а максимальна сума ЄСВ за місяць ставить 35 200,00 грн.

Пільги зі сплати ЄСВ за себе

Усі ФОП мають право не сплачувати ЄСВ за себе за всі місяці IV кварталу 2024 року. Однак за бажанням вони можуть здійснити оплату добровільно, у сумі, яка відповідає встановленим межам: не менше мінімального та не більше максимального розміру внеску.

Не дивлячись на те, що законодавством передбачено, що пільга діє протягом всього часу воєнного стану та навіть протягом 12 місяців після його закінчення, у Закон України від 19.11.2024 №4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік» закладено норму, згідно якої пільга на період 2025 року призупиняється.

Базові пільги зі сплати ЄСВ у 2025 році

Незважаючи на відміну пільги зі сплати ЄСВ, деякі категорії платників податків й надалі (в 2025 році) можуть не сплачувати ЄСВ, а саме:

1. особи, які отримують пенсію за віком або за вислугу років;
2. особи з інвалідністю;
3. особи, що досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування»
4. особи, які мають основне місце роботи або уклали ГІГ-контракт з резидентом Дія Сіті за умови сплати роботодавцями ЄСВ мінімум із 1 МЗП;
5. особи, які є одночасно ФОП та самозайнятими особами (сплачують ЄСВ виключно один раз);

Крім того, ФОПи на загальній системі за умови відсутності доходу зможе теж і надалі не платити ЄСВ, оскільки це право передбачено ст. 7 Закону про ЄСВ, яка не зазнала змін.

Детальніше все про ЄСВ у 2025 році дізнавайтесь у статті «ЄСВ для ФОП у 2025 році»

Джерело: 7eminar