Фермерське господарство у 2024 році знаходиться на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності (3 група 5 %) та здійснює діяльність виключно з вирощування та реалізації сільськогосподарської продукції – зернових та олійних культур. Виробничі потужності, обладнання та сільськогосподарська техніка, що використовувалась для сільгоспвиробництва знаходились на території домогосподарства в зоні проведення бойових дій.
На теперішній час, Фермерське господарство поступово відновлює свою діяльність та втрачені потужності. Одним із способів відновлення виробничих потужностей є співпраця з Представництвом іноземної неурядової організації Mercy Corps в Україні, яке надало Фермерському господарствублагодійну допомогу в грошовій безготівковій формі для придбання сільськогосподарської техніки, обладнання та будівельних матеріалів для ремонту пошкодженого під час обстрілів складу.
Товариство, просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
чи підлягає оподаткуванню єдиним податком 5% отримана від Представництва іноземної неурядової організації Mercy Corps в Україні сума цільової благодійної допомоги?
Податківці проаналізували приписи статей 44, 292, 296, 297 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та вказали на таке.
Дохід обліковується згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку та/або іншими нормативно-правовими актами Міністерства фінансів України з питань бухгалтерського обліку.
До складу доходу, визначеного ст. 292 ПКУ, не включаються, зокрема:
- суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;
- суми коштів та вартість майна, отриманих платником податку - юридичною особою у вигляді бюджетного гранту, за умови його цільового використання.
У разі нецільового використання наданого бюджетного гранту платник податку - юридична особа зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання за наслідками податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму єдиного податку за ставкою, передбаченою пунктом 293.5 ПКУ.
Таким чином, не включаються до складу доходу юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи суми коштів у вигляді гранту з бюджетів або державних цільових фондів (у тому числі в межах державних або місцевих програм) за умови їх цільового використання.
Сума коштів, отримана юридичною особою - платником єдиного податку третьої групи з інших джерел, а саме від Представництва іноземної неурядової організації, включається до складу доходу платника єдиного податку.