Які особливості оподаткування банків за результатами 2024 року

Базова ставка податку на прибуток підприємств для банків становить 50%. Платники податків не порушують правила нарахування податку за попередні періоди 2024 року, якщо застосовували ставку, що діяла до 10.10.2024, коли було ухвалено Закон № 4015. Банки не зменшують фінансовий результат на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування за минулі роки, а за 2024 рік мають відобразити уточнені показники в податковій декларації без застосування санкцій. Якщо після уточнення виникає додаткове зобов'язання, його слід сплатити у встановлений для 2024 року строк

Пунктом 70 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) установлено, що за результатами податкового (звітного) 2024 року базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств для цілей оподаткування прибутку банків, а також для застосування щодо банків положень п. 57.11 ПКУ становить 50 відсотків.


Сума податку на прибуток підприємств за 2024 рік за ставкою 50 відс. визначається за звітний період – 2024 рік у податковій декларації з податку на прибуток підприємств за такий податковий (звітний) рік. Нарахування та сплата грошового зобов’язання з податку на прибуток підприємств за попередні податкові (звітні) періоди 2024 року (квартал, півріччя та три квартали) за базовою (основною) ставкою, що діяла до набрання чинності Законом України від 10.10.2024 №4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» (далі – Закон № 4015), не є порушенням правил нарахування та сплати грошового зобов’язання з податку на прибуток підприємств.


За результатами податкового (звітного) 2024 року банки не застосовують положення, передбачені п.п. 140.4.4 ПКУ, та не зменшують фінансовий результат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.


У разі застосування за попередні податкові (звітні) періоди 2024 року положень, передбачених п.п. 140.4.4 ПКУ, та/або сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств, передбачених п. 57.11 ПКУ за ставкою 25 відс., банки у складі податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2024 рік відображають уточнені показники (суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) періодів, у тому числі за період з 01 січня 2024 року, суми авансових внесків з податку на прибуток підприємств при виплаті дивідендів за ставкою 50 відс.), що містяться у поданих ними раніше податкових деклараціях з податку на прибуток підприємств. У разі відображення уточнених показників з підстав, визначених п. 70 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, санкції, передбачені ст. 50 ПКУ, не застосовуються. У разі виникнення додаткового грошового зобов’язання, яке виникає внаслідок передбаченого п. 70 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ уточнення показників, таке грошове зобов’язання підлягає сплаті у строки, встановлені для сплати податкового зобов’язання за результатами 2024 року.


Сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, не врахована у зменшення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, у тому числі отриманого з 01 січня 2024 року по 31 грудня 2024 року, зменшує фінансовий результат до оподаткування майбутніх податкових (звітних) періодів починаючи з 01 січня 2025 року в порядку, визначеному п.п. 140.4.4 ПКУ.


Джерело: ЗІР Категорія 102.14