- Хто залишається на четвертій групі цьогоріч
- Скільки і коли платити протягом року
- Мінімальне податкове зобов'язання: про що часто забувають
- Військовий збір і ЄСВ: що нового, а що ні
- Типові помилки в обліку фермера
- Короткий чек-лист для фермера
Хто залишається на четвертій групі цьогоріч
Четверта група спрощеної системи – це режим саме для сільгоспвиробників. Залишитися на ній має право підприємство або фермерське господарство, у якого частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній рік становить не менше ніж 75% (стаття 291.4 Податкового кодексу України, далі – ПКУ). Якщо за підсумками року ця частка просіла нижче порогу, право на четверту групу втрачається, і платник переходить на загальні правила.
Частку рахують від загального доходу, тому будь-яка велика разова операція поза основною діяльністю (наприклад, продаж техніки чи нерухомості) здатна «розмити» сільгоспчастку. Це одна з причин, чому статус варто перевіряти не наприкінці року, а завчасно. Якщо ви тільки плануєте перехід, послідовність дій ми розклали в окремому матеріалі про умови та процедуру переходу фермерів на четверту групу.
Скільки і коли платити протягом року
Ставка єдиного податку для четвертої групи прив'язана не до доходу, а до нормативної грошової оцінки одного гектара угідь та їх площі (стаття 293.9 ПКУ). Тобто сума залежить від того, скільки землі в обробітку та яка її офіційна оцінка, а не від того, скільки ви заробили.
Особливість режиму – нерівномірний, сезонний графік сплати. Річну суму податку розбивають на чотири квартали у таких пропорціях:
- перший квартал – 10% річної суми, сплата до 30 квітня;
- другий квартал – 10%, до 30 липня;
- третій квартал – 50%, до 30 жовтня;
- четвертий квартал – 30%, до 30 січня наступного року.
Логіка зрозуміла: основне навантаження припадає на осінь, ближче до завершення збиральної кампанії. Але саме через нерівні частки фермери інколи «забувають» про найбільший, третій платіж – варто тримати графік перед очима.
Мінімальне податкове зобов'язання: про що часто забувають
Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ) – це гарантований мінімум платежів, які власник або користувач сільгоспземлі має сплатити з кожного гектара за рік (стаття 38-1 ПКУ). Якщо фактично сплачені податки, пов'язані із землею, виявляються меншими за розрахункове МПЗ, різницю доведеться доплатити.
МПЗ рахують від нормативної грошової оцінки ділянки з урахуванням коефіцієнта, тож зі зміною оцінки змінюється і сума зобов'язання. Деталі розрахунку та актуальний коефіцієнт індексації ми зібрали в окремому матеріалі про МПЗ для агропідприємств. Головна типова помилка тут – рахувати МПЗ лише за власними ділянками й випускати з поля зору орендовані паї, хоча зобов'язання виникає і щодо них.
Військовий збір і ЄСВ: що нового, а що ні
Тут варто розставити акценти, бо навколо військового збору багато плутанини. Фіксована ставка військового збору для ФОП першої, другої та четвертої груп – 10% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня, – це не новація 2026 року. Її запровадили ще з 2025-го. Змінилася лише сама сума разом зі зростанням мінімалки: торік це було 800 грн на місяць, а цьогоріч, за мінімальної зарплати 8 647 грн, військовий збір становить 864,70 грн на місяць. Сплата – щомісячна, не пізніше 20 числа поточного місяця.
Не варто забувати і про єдиний соціальний внесок «за себе»: його мінімум – 22% мінімальної зарплати, тобто 1 902,34 грн на місяць. Разом два цих платежі формують стабільне щомісячне навантаження, яке існує незалежно від сезонного графіка єдиного податку.
Типові помилки в обліку фермера
Більшість проблем у фермерів виникає не через незнання ставок, а через «ручний» облік, у якому легко щось проґавити. Найпоширеніші ситуації:
- Плутанина між орендованими та власними ділянками. Облік паїв, нарахування орендної плати співвласникам і коректне віднесення землі до бази оподаткування – джерело частих помилок. Як розмежувати ці випадки, ми показали в окремій інструкції щодо обліку орендованих і власних земель.
- Ручне заповнення декларації платника єдиного податку четвертої групи. Через площі, оцінку та коефіцієнти декларація громіздка, і помилка в одному рядку тягне перерахунок усієї суми. Покроковий приклад заповнення є в матеріалі про подання декларації через M.E.Doc.
- Облік пального, техніки та біологічних активів «на коліні». Списання пального за подорожніми листами, амортизація техніки, рух урожаю та поголів'я – усе це потребує системного обліку, а не таблиць.
Саме тут на допомогу приходить галузеве рішення для автоматизації – BAS АГРО. Бухгалтерія. Програма веде облік земельних ділянок і паїв, рахує орендну плату, формує податкову декларацію за наявними даними, веде облік рослинництва, тваринництва й техніки. Для фермера це означає менше ручної роботи в найгарячіші місяці та менший ризик помилки в звітності.
Короткий чек-лист для фермера
- Перевірте частку сільгоспвиробництва – чи не просіла вона нижче порогового рівня для четвертої групи.
- Складіть особистий графік сплати єдиного податку з огляду на нерівні квартальні частки.
- Порахуйте мінімальне податкове зобов'язання й за власними, і за орендованими ділянками.
- Закладіть у щомісячний бюджет військовий збір та ЄСВ – це фіксовані платежі поза сезоном.
- Звіртеся з першоджерелами – Податковим кодексом і роз'ясненнями податкової – перед поданням звітності.
Джерела
- Податковий кодекс України (ст. 38-1, 291, 293, 295)
- Закон України від 10.10.2024 №4015-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану»
- ДПС: нові розміри єдиного податку та військового збору для ФОП
