Як ФОП на загальній системі оподаткування декларувати та в якому розмірі МПЗ, якщо протягом року здійснено перехід зі спрощеної системи оподаткування на загальну?
У разі, якщо ФОП протягом року здійснила перехід зі спрощеної системи оподаткування і станом на кінець податкового (звітного) року перебуває на загальній системі оподаткування, то розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання подається у складі податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Мінфіну від 02.10.2015 №859.
Таким чином, ФОП, яка на кінець податкового (звітного) року перебуває на загальній системі оподаткування, розраховує мінімальне податкове зобов’язання за період володіння (користування) земельною ділянкою протягом календарних місяців (звітного) року, відповідно до ст. 38-1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та з урахуванням п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, яке не може становити:
- менше 700 грн з 1 гектара,
- для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50%, – 1400 грн з 1 гектара у період дії воєнного стану.
Коли МПЗ не визначається взагалі
Важливо знати: для певних категорій земельних ділянок мінімальне податкове зобов’язання не розраховується – незалежно від системи оподаткування (п. 38-1.2 ПКУ):
- ділянки, що використовуються дачними, садівничими або городницькими кооперативами, а також набуті членами цих кооперативів у межах земель, що належали їм на праві колективної власності;
- землі запасу;
- невитребувані земельні частки (паї), розпорядниками яких є органи місцевого самоврядування – крім тих, що передані в оренду;
- ділянки зон відчуження та обов’язкового відселення, забруднених унаслідок Чорнобильської катастрофи;
- сільськогосподарські угіддя, що належать фізичним особам і станом на 1 січня звітного року знаходилися у межах населених пунктів;
- ділянки, за якими не нараховувалась і не сплачувалась плата за землю або єдиний податок 4 групи – зокрема ті, що перебувають у консервації, забруднені вибухонебезпечними предметами, або щодо яких прийнято рішення про надання податкових пільг на підставі відповідних заяв платників.
Джерело: ЗІР, категорія 104.04, Команда адвокатів Богдана Янківа
Читайте більше:
Декларація про майновий стан і доходи для ФОПа на загальній системі оподаткування: інструкція
Земельна ділянка продана (орендована) протягом року? Мінімальний МПЗ зменшується пропорційно!
Мінімальне податкове зобов’язання для ФОП на загальній системі: хто і як повинен сплачувати
Механізм нарахування мінімального податкового зобов'язання (МПЗ) у 2026 році: лист Мінфіну
Мінімальне податкове зобов’язання для ФОП-платника єдиного податку
