Штрафні санкції для ФОП на спрощеній системі у 2026 році: повний аналіз та превентивні заходи

1. Порушення платіжної дисципліни: Єдиний податок та Військовий збір
2. Єдиний соціальний внесок: безстрокова відповідальність
3. Звітність та первинні документи
4. РРО/ПРРО: чеки понад усе
5. Трудові відносини та неоформлені працівники
6. Особливі випадки та пільги воєнного часу
7. Висновок: чекліст безпеки ФОП у 2026 році

Порушення платіжної дисципліни: Єдиний податок та Військовий збір

Найпоширенішою категорією порушень залишається несвоєчасна сплата податкових зобов'язань. У 2026 році підхід до санкціонування залежить від обраної групи платника та тривалості прострочення.

1. ФОП 1 та 2 групи: суворість фіксованої ставки

Для підприємців цих груп сплата ЄП та ВЗ здійснюється авансовими внесками не пізніше 20 числа поточного місяця.

Відповідно до п. 122.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), несплата (неперерахування) або сплата (перерахування) не в повному обсязі фізичною особою - платником єдиного податку, авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку відповідно до цього Кодексу.

1. Логіка нарахування: штраф становить 50% від ставки податку. Важливо розуміти: податкову не цікавить обсяг недоплати. Навіть якщо ви помилилися на 1 гривню або запізнилися зі сплатою на один день – сума штрафу буде повною.
2. Конкретні суми у 2026 році:
3. ЄП 1 група (при ставці 10% від прожиткового мінімуму): штраф – 166,40 грн;
4. ЄП 2 група (при ставці 20% від МЗП): штраф – 864,70 грн;
5. військовий збір (ставка 10% від МЗП): штраф – 432,35 грн.
6. Пеня: нараховується з першого робочого дня прострочення (пп. 129.1.1 ПКУ). Розмір пені базується на обліковій ставці НБУ (наразі 15% річних) від суми недоплати.

2. ФОП 3 групи: відсоткова прогресія

Для третьої групи санкції регулюються ст. 124 ПКУ. Тут штраф не фіксований, а залежить від суми боргу та часу:

1. Затримка до 30 календарних днів: 5% від погашеної суми боргу.
2. Затримка понад 30 календарних днів: 10% від погашеної суми боргу.
3. Умисне порушення (п. 124.2 ПКУ): якщо контролюючий орган доведе, що ви свідомо не сплатили податок, штраф складе 25%. При повторному умисному порушенні протягом року – 50%.
4. Пеня: починає нараховуватися лише з 91-го календарного дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати (ст. 129 ПКУ).

Єдиний соціальний внесок: безстрокова відповідальність

ЄСВ – це сфера, де держава виявляє найменшу лояльність. Згідно з Законом України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон про ЄСВ), за порушення передбачено як фінансові, так і адміністративні санкції.

1. Фінансові санкції (ст. 25 Закону про ЄСВ):

1. несвоєчасна сплата: штраф у розмірі 20% від несвоєчасно сплаченої суми;
2. донарахування податківцями: якщо перевірка виявить недоплату, штраф складе 10% за кожен звітний період, але не більше 50% від загальної суми донарахування;
3. пеня: 0,1% від суми недоїмки за кожен день прострочення (нараховується з першого дня затримки).

Адміністративна відповідальність (ст. 165-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення)

Окрім штрафу на ФОП як на суб'єкта господарювання, накладається адмінштраф безпосередньо на громадянина:

1. несплата в сумі до 454 200 грн (300 нмдг): від 680 до 1360 грн;
2. несплата в сумі понад 454 200 грн: від 1360 до 2040 грн;
3. повторне порушення протягом року: від 2550 до 5100 грн.

Важливо: термін позовної давності по ЄСВ складає 75 років. Держава може стягнути недоїмку 2026-го року навіть у 2050-му

Звітність та первинні документи

1. Згідно зі ст. 120 ПКУ, за кожне порушення термінів подання податкових декларацій (розрахунків) передбачено:

1. Декларація платника ЄП: 340 грн. За повторне порушення протягом 365 днів (після винесення попереднього ППР) – 1020 грн.
2. Об'єднаний звіт (ПДФО/ВЗ/ЄСВ): 1020 грн. За повторне порушення протягом року – 2040 грн.
3. Декларація про майновий стан та доходи: 340 грн за перше порушення, 1020 грн за наступні протягом 365 днів.

2. Первинні документи та Товарний облік

Хоча більшість ФОП-спрощенців не ведуть бухгалтерський облік, обов’язок зберігати первинні документи (чеки, накладні, акти) протягом 1095 днів (3 роки) залишається незмінним.

1. Відсутність або незабезпечення зберігання первинки: згідно зі ст. 121.1 ПКУ, штраф становить 1020 грн. При повторному порушенні протягом року – 2040 грн. Важливо: цей штраф накладається лише за результатами документальної перевірки.
2. Облік товарних запасів (ст. 20 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», далі – Закон про РРО): для продавців ризикових груп (технічно складні товари, ювелірні вироби, лікарські засоби) обов’язковий облік за встановленою формою. Порушення тягне за собою штраф у розмірі 100% вартості товарів, реалізованих без належного обліку (але не менше 10 нмдг – 170 грн).

РРО/ПРРО: чеки понад усе

Згідно зі ст. 3 Закону про РРО, суб'єкти господарювання зобов'язані проводити розрахункові операції через зареєстровані РРО/ПРРО та видавати фіскальні чеки. Відповідальність за порушення встановлена ст. 17 Закону про РРО:

1. невидача (або видача на неповну суму) фіскального чека: 100% вартості проданих з порушенням товарів (робіт, послуг) – за перше порушення. Та 150% вартості проданих з порушенням товарів – за кожне наступне порушення;
2. невиконання щоденного Z-звіту: хоча для ПРРО цей штраф фактично нівельовано автоматизацією, для класичних РРО штраф за неподання звітності до сервера ДПС становить 30 нмдг (510 грн) згідно з п. 10 ст. 17 Закону про РРО.

Трудові відносини та неоформлені працівники

Відповідальність у сфері праці регулюється ст. 265 Кодексу законів про працю України. Суми штрафів прив'язані до розміру мінімальної заробітної плати (далі – МЗП), встановленої на момент виявлення порушення та статусу платника:

1. Нелегальна праця (фактичний допуск без договору, виплата зарплати «в конверті»):
2. для єдиноподатників 1-3 груп – попередження (за перше порушення);
3. для інших суб'єктів – 10 МЗП за кожного працівника (86 470 грн);
4. повторно протягом 2-х років: – 30 МЗП за кожного працівника (259 410 грн).
5. Порушення термінів виплати зарплати: (понад місяць або не в повному обсязі) – 3 МЗП (25 941 грн).
6. Недотримання мінімальних державних гарантій: (наприклад, оплата нічних, святкових) – 2 МЗП за кожного працівника (17 294 грн).
7. Порушення гарантій мобілізованим працівникам:
8. для єдиноподатників ЄП 1–3 груп – попередження;
9. для інших – 4 МЗП за кожного працівника (34 588 грн).
10. Перешкоджання перевірці з питань праці:
11. загальне – 3 МЗП (25 941 грн);
12. щодо виявлення неоформлених працівників – 16 МЗП (138 352 грн).
13. Інші порушення законодавства про працю: 1 МЗП за кожне порушення. Повторно протягом року – 2 МЗП.

Пільги та спеціальні умови сплати:

1. Ефект «50% знижки»: якщо сплатити штраф протягом 10 банківських днів з дня отримання постанови, сума зменшується на 50% (ч. 5 ст. 265 КЗпП).
2. Припис замість штрафу: у разі виконання припису Держпраці щодо усунення порушень за абз. 4-6, 10 ч. 2 ст. 265 (терміни виплат, гарантії, «інші»), заходи відповідальності не застосовуються.
3. Мораторій воєнного стану: згідно із Законом України від 15.03.2022 №2136-IX «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану», у період дії воєнного стану у разі виконання в повному обсязі та у встановлений строк приписів про усунення порушень, виявлених під час позапланових перевірок, штрафи не застосовуються (крім випадків неоформлення працівників, якщо вони не виправлені).

Особливі випадки та пільги воєнного часу

1. Дохід без КВЕД (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ)

Отримання доходу від видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку, тягне за собою:

1. Оподаткування такого доходу за ставкою 15% (п. 293.4 ПКУ).
2. Обов’язкову ануляцію статусу платника ЄП за рішенням контролюючого органу.

2. Самостійне виправлення помилок (п. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ)

Тимчасово, на період дії воєнного стану, платники податків звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій та пені, передбачених ст. 50 ПКУ, у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання. Це означає, що «самоштраф» у 3% (для уточнюючого розрахунку) або 5% (у поточній декларації) дорівнює 0%.

3. Території ТОТ та бойових дій (Закон про ЄСВ)

Згідно з п. 93–96 розд. VIII Закону про ЄСВ, на період дії воєнного стану та протягом трьох місяців після його припинення:

1. платникам ЄСВ, які перебувають на обліку на територіях активних бойових дій або ТОТ (відповідно до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Мінрозвитку громад та територій від 28.02.2025 №376), не нараховується пеня, а штрафи за несвоєчасну сплату або неподання звітності не застосовуються.

Висновок: чекліст безпеки ФОП у 2026 році

У 2026 році фінансова відповідальність ФОП стала комбінованою: вона поєднує жорсткі цифрові методи контролю (РРО, моніторинг виписок) з лояльними механізмами для тих, хто виправляє помилки самостійно. Щоб уникнути санкцій, ваша стратегія має базуватися на чотирьох стовпах:

1. Дисципліна РРО/ПРРО: фіскалізація кожної розрахункової операції є базовою умовою. Штрафи у 100-150% вартості товару можуть миттєво поглинути весь прибуток бізнесу.
2. Юридична чистота доходів: регулярно перевіряйте витяг з реєстру платників ЄП. Навіть один платіж за КВЕДом, якого немає у списку, означає автоматичну втрату спрощеної системи та податок 15%.
3. Легальна праця: користуйтеся пільгою «попередження» (для спрощенців), але пам'ятайте – повторна помилка у трудових відносинах у 2026 році обійдеться у тисячі гривень.
4. Використання пільг воєнного стану: своєчасно виправляйте знайдені помилки через уточнюючі розрахунки, поки діє норма про нульові «самоштрафи» та відсутність пені (п. 69.38 ПКУ).

Держава поступово переходить від каральної моделі до моделі приписів та попереджень (особливо у сфері праці та РРО під час війни), проте це вимагає від підприємця швидкої реакції на зауваження контролюючих органів. Знання власних прав та обов'язків – це єдиний надійний спосіб зберегти капітал у мінливому правовому полі.

Анастасія БУЛУЙ, редактор 7eminar

Читайте більше:

Червона лінія для ФОПа: скільки можна заборгувати з ЄП, щоб не вилетіти зі спрощенки

Критерії потрапляння ФОП–спрощенців 3 групи до Клубу білого бізнесу у 2026 році

Спрощена чи загальна система оподаткування ФОП: яку обрати пояснюють адвокати

Податкова виявила типові схеми ухилення бізнесу: від фіктивних ФОПів до продажів без чеків

Три найпоширеніші помилки ФОП на спрощеній системі: як уникнути штрафів

Найпоширеніші штрафи у ФОП та топ порад як їх уникнути