Запровадження спеціальних правових режимів Дефенс Сіті та Дія Сіті не скасовує вимог Податкового кодексу України (далі – ПКУ) щодо дотримання принципу «витягнутої руки» при здійсненні контрольованих операцій та звітування з трансфертного ціноутворення.
Що таке Дефенс Сіті?
Правовий режим Дефенс Сіті запроваджено для підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу.
Навіть у межах Дефенс Сіті підприємства зобов’язані виконувати положення ст. 39 ПКУ, які регулюють контрольовані операції та принцип «витягнутої руки»
Це означає, що при здійсненні контрольованих операцій платник має окремо визначати об’єкт оподаткування податком на прибуток, враховуючи перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки» над договірною (контрактною) вартістю і навпаки.
Є окремі винятки, наприклад, для товарів, робіт або послуг, які можуть бути надані виключно єдиним виробником, постачальником або виконавцем, у тому числі суб’єктом природної монополії відповідно до країни його реєстрації або норм міжнародного права.
Відповідальність за доведення цього статусу покладається на платника податку. Відповідне підтвердження має бути надано у документації з трансфертного ціноутворення або на письмовий запит контролюючого органу.
Що таке Дія Сіті?
Спеціальний режим Дія Сіті спрямований на стимулювання розвитку цифрової економіки. Статус резидента Дія Сіті дає певні податкові переваги, але не звільняє від дотримання правил трансфертного ціноутворення.
Згідно з ПКУ, господарською операцією для цілей трансфертного ціноутворення вважається будь-яка операція, договір чи домовленість – незалежно від того, чи вона документально підтверджена – яка може впливати на прибуток підприємства.
Для резидентів Дія Сіті до таких операцій належать ті, що можуть впливати на фінансовий результат до оподаткування, відображений у фінансовій звітності за національними або міжнародними стандартами бухгалтерського обліку.
Якщо операції резидента Дія Сіті відповідають критеріям контрольованих операцій, вони підлягають аналізу за принципом «витягнутої руки», тобто порівнянню з ринковими умовами, із застосуванням методів, передбачених ПКУ.
Крім того, у разі здійснення контрольованих операцій резидент Дія Сіті має виконувати обов’язки щодо звітності:
- Подавати Звіт про контрольовані операції.
- Повідомляти про участь у міжнародній групі компаній у разі такої належності.
- На запит податкового органу надавати документацію з трансфертного ціноутворення, що включає:
- обґрунтування відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки»,
- опис операцій та функціональний аналіз сторін,
- застосовану методологію та розрахунки.
Джерело: ДПС
Читайте більше:
Дефенс Сіті: хто надає статус, податкові пільги та обмеження режиму
Оновлення режиму Дія Сіті: законопроєкт №14362 рекомендовано Комітетом
Показник податкового навантаження резидентів Дія Сіті: роз’яснення ДПС
З якого періоду резидент Дія Сіті сплачує податок на прибуток на загальних підставах
Уряд запускає Defence City з 5 січня 2026 року
