👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь 🕵️:
При заповненні річної декларації за 2025 рік у Додатку БД враховуйте суму благодійної допомоги за період 01.01-31.12.2025: рядок 3.1.9 у додатку РІ більше не заповнюється, якщо застосовується п. 72 підр. 4 р. ХХ ПКУ (8%), а в ряд. 2.4 таблиці 2 додатку БД показують перевищення благодійної допомоги по новому ліміту 8%. Членські внески до торговельної палати також враховують в «благодійне коригування» за умови, що вона включена в Реєстр неприбуткових організацій, оскільки ТПП є недержавною неприбутковою самовпорядною організацією (ст. 1 Закону про ТПП),
Нагадаємо, що при наданні благодійної допомоги неприбутковим організаціям наразі у Податковому кодексі Україні (далі – ПКУ) діють дві норми:
1) загальна – пп. 140.5.9 ПКУ, яка обмежує витрати на благодійну допомогу та інші перерахування неприбутковим організаціям з Реєстру неприбуткових організацій граничною сумою – 4% від ряд. 04 декларації за попередній період (позитивне значення);
2) спеціальна – п. 72 підр. 4 розд. ХХ ПКУ – з 2025 року і до закінчення воєнного стану гранична сума для благодійної допомоги будь-яким неприбутковим організаціям з Реєстру неприбуткових організацій становить 8% від ряд. 04 декларації за попередній період (позитивне значення), але за умови, що допомога благодійним організаціям з Реєстру неприбуткових організацій перевищує 4% ряд. 04 декларації за попередній період.
Також нагадаємо, що декларації з податку на прибуток протягом року і за звітний рік складаються наростаючим підсумком.
Тобто, кожну декларацію ми формуємо окремо – за 1-й квартал, півріччя, 3 квартали та рік.
І може так статися, що, наприклад, за 3 квартали 2025 р. були ще не дотримані критерії п. 72 підр. 4 розд. ХХ ПКУ, а за 2025 рік – вже дотримані.
Тому оскільки Ви зараз заповнюєте додаток БД за звітний період – 2025 рік, то враховуєте дані за операціями, які сталися з 01.01.2025 по 31.12.2025.
І якщо у Вас дійсно змінився граничний критерій для благодійної допомоги з 4% на 8%, то:
1) в додатку БД:
- у Вас буде заповнений ряд. 2.4 таблиці 2 (якщо загальна сума благодійної допомоги перевищила граничну межу 8% - з ряд. 1.3 таблиці 1 додатку БД),
- також не забудьте заповнити ряд. 2.2 таблиці 2 додатку БД - саме по ньому буде видно, що допомога благодійним організаціям перевищила 4% оподаткованого прибутку попереднього року, і це дає Вам право застосувати п. 72 підр.4 р. ХХ ПКУ;
2) в додатку РІ:
- у Вас не буде заповнений ряд. 3.1.9 БД (за пп. 140.5.9 ПКУ). Тобто, в декларації за 3 квартали він міг бути, а за рік вже його не буде. Це нормальна ситуація - Ви перейшли на інший пункт коригування по благодійній допомозі.
- може бути заповнений ряд. 4.1.25 БД (за п. 72 підр. 4 р. ХХ ПКУ), якщо загальна сума благодійної допомоги перевищить граничу межу у 8% (переноситься з ряд. 2.4 таблиці 2 додатку БД).
Також не забудьте заповнити додаток ПП (пільги) з пільгою 11020408 (на суму витрат, що додатково залишились без коригування за рахунок застосування вищого критерію у відсотках для витрат на благодійність згідно п. 72 підр. 4 р. ХХ ПКУ).
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Чи можна не враховувати збитки 2024 року у декларації з прибутку за 2025 рік
Як показати прибуток при збитках: три варіанти дій
Дивіденди за період перебування на спрощенці: як розрахувати авансовий внесок з податку на прибуток
Перенесення збитку минулого року у декларацію з прибутку: правила та обмеження
П’ять змін 2025 року, що вплинуть на річне декларування податку на прибуток
