ТОВ-загальносистемник виплачує дивіденди за 2023 рік: яку ставку військового збору утримувати

ТОВ на загальній системі оподаткування планує виплату дивідендів за 2023 рік рівними частинами в 10, 11 і 12 місяцях 2024 року. Який військовий збір має заплатити підприємство?


👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:


Якщо на дату нарахування дивідендів (наприклад, в вересні чи жовтні) діяла ставка ВЗ 1,5%, то незалежно від фактичної виплати дивідендів (в листопаді, грудні чи в 2025 році), ця ставка ВЗ не зміниться.


Нагадаємо, що на сьогодні чинні такі норми ПКУ:


Щодо ПДФОп. 170.5 ПКУ «Оподаткування дивідендів»:


  1. доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 ПКУ (пп. 170.5.4 ПКУ).


Щодо військового збору (ВЗ) підр. 10 р. ХХ ПКУ:


  1. ставка збору становить 1,5% від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту (пп. 1.3 п. 16-1 підр. 10 р. ХХ ПКУ);
  2. нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому розділом IV ПКУ, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту (пп. 1.4 п. 16-1 підр. 10 р. ХХ ПКУ).


Отже, дивіденди оподатковують ВЗ за тими ж самими правилами, що і ПДФО. Тобто, оподаткування дивідендів ВЗ остаточно здійснюється на дату їх нарахування.


Це означає, що якщо на дату нарахування дивідендів (наприклад, у вересні чи жовтні), діяла ставка ВЗ 1,5 %, то незалежно від фактичної виплати дивідендів (в листопаді, грудні чи в 2025 році), ця ставка ВЗ не зміниться.


Тобто, по об’явленим дивідендам з датою протоколу в жовтні (поки ставка ВЗ 1,5%) при їх виплаті не буде перерахунку ВЗ на 5%, навіть коли на день (дні) виплати буде вже чинною ставка ВЗ 5%.


Якщо ж ТОВ буде поступово нараховувати дивіденди - будуть окремі протоколи в жовтні, листопаді, грудні 2024 року, то ставка ВЗ буде або 1,5 %, або 5 % - в залежності від того, яка з них буде чинною в ПКУ на дату такого протоколу.


👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум» або «Преміум ПРО».


Джерело: 7еminar

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇

Консультація
Трудові книжки
04.09.2025

Низький відсоток оцифрованих трудових книжок: що робити роботодавцю, якщо отримали лист від ПФУ

Отримали лист від ПФУ щодо низького відсотка відсканованих ТК працівників. Почали з'ясовувати через веб-портал ПФУ в кого є оцифровані ТК, в кого немає. Конкретно інформації такої немає, але ПФУ формує Відомості про трудову діяльність з реєстру застрахованих осіб. Ці Відомості звіряємо з даними фізичної ТК. Питання 1: якщо Відомості повністю збігаються з записами в ТК, чи потрібно завантажувати скани ТК на портал ПФУ? Питання 2: якщо бачимо, що в Відомостях немає інформації про прийняття на роботу за попереднім місцем, а є тільки звільнення, які мають бути наші дії? Питання 3: якщо працівник самостійно відсканував ТК та передав у ПФУ, а деякі записи не збігаються з Відомостями, що робити?