Підстави для проведення індексації зарплати у 2024 році
Статтею 39 Закону України від 09.11.2023 №3460-IX «Про Державний бюджет України на 2024 рік» визначено:
Установити, що обчислення індексу споживчих цін для індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком, починаючи з 1 січня 2024 року.
Проведення індексації регулює:
- Закон України від 03.07.1991 №1282-XII «Про індексацію грошових доходів населення» (далі — Закон про індексацію) ;
- Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.2003 №1078 (далі - Порядок №1078).
Індексація проводиться у разі перевищення ІСЦ, розрахованим наростаючим підсумком, порогу індексації – 103% (ст. 4 Закону про індексацію, п. 11 Порядку №1078).
Заробітну плату індексують в межах прожиткового мінімуму, встановленого для працездатного населення (ст. 2 Закону про індексацію та п. 4 Порядку №1078).
Зарплата, що перевищує прожитковий мінімум, встановлений для працездатної особи, не підлягає індексації.
Виплати, які індексують
Індексації підлягають виплати постійного характеру:
- оплата праці за виконану роботу згідно з тарифними ставками (окладами) і
- відрядними розцінками;
- доплати, надбавки;
- премії;
- гарантійні і компенсаційні виплати, передбачені законодавством;
- інші компенсаційні виплати, які мають постійний характер.
Разові виплати не індексують (п. 2 Порядку №1078).
Не індексують також:
- виплати, які розраховуються із середньої заробітної плати, у тому числі відпусткові, лікарняні;
- допомогу по вагітності та пологах, допомогу при народженні дитини, допомогу на поховання;
- цільову разову матеріальну допомогу, одноразову допомогу при виході на пенсію, винагороду за підсумками роботи за рік тощо (п. 3 Порядку №1078).
«Базовий» місяць для індексації
«Базовим» місяцем для цілей нарахування поточної індексації є місяць підвищення посадового окладу (тарифної ставки).
Основне правило визначення «базового» місяця таке: у місяці підвищення посадового окладу (тарифної ставки) індекс споживчих цін (далі – ІСЦ) приймають за 1 або 100 %. Для подальшої індексації ІСЦ обчислюють наростаючим підсумком з місяця, наступного після місяця такого підвищення (абз. 1 і 2 п. 5 Порядку №1078).
Приклад. Оклад працівника було підвищено у січні 2024 року, то «базовим» місяцем є січень 2024 року і починаючи з лютого 2024 року розраховується приріст ІСЦ.
Відповідальність за непроведення індексації
За недотримання державних мінімальних гарантій в оплаті праці (у т. ч. за недотримання мінзарплати, непроведення індексації) юрособам і фізособам-підприємцям загрожує штраф, передбачений абз. 6 ч. 2 ст. 265 КЗпП, – у розмірі 2 мінзарплат (на момент виявлення порушення) за кожного працівника, тобто з квітня 2024 року він становить 16 000 грн.
Калькулятор індексації заробітної плати
Колеги, не витрачайте час на складні розрахунки, наш калькулятор порахує індексацію за вас. Вам потрібно лише заповнити розмір зарплати працівника, базовий місяць та період нарахування індексації.
Результат розрахунку калькулятора ви отримаєте на цій же сторінці. Також зможете вказати ПІБ співробітника та відкрити PDF-файл із результатом (кнопка «Роздрукувати») для друку або завантаження на ваш пристрій.
Спробувати Калькулятор індексації зарплати
Індексація зарплати за вересень 2024 року + приклади розрахунків
Відповіді на найпоширеніші питання бухгалтерів
1. Чи змінюється «базовий» місяць, якщо посадовий оклад не збільшилася, але загальна сума зарплати зросла?
У разі підвищення зарплати тільки за рахунок постійної надбавки, доплати, премії тощо, без підвищення окладу, суму індексації не зменшують на розмір такого підвищення зарплати (абз. 5 п. 5 Порядку №1078).
Тобто орієнтуватись на новий місяць підвищення можемо тільки у разі підвищення окладу. Збільшення або встановлення постійних доплат, надбавок, премій не змінюють «базовий» місяць.
2. Чи змінюється «базовий» місяць, якщо посадовий оклад зменшився?
У разі зменшення посадового окладу працівника місяць для проведення індексації не змінюється.
«Базовим» місяцем залишається місяць підвищення посадового окладу (тарифної ставки) за відповідною посадою (професією).
3. Як індексувати зарплату, якщо посадовий оклад підвищили не з першого числа місяця?
Якщо підвищення грошового доходу відбулося не з 1 числа місяця, сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу/кількості календарних днів у місяці, а виплачується пропорційно відпрацьованому / службовому часу з урахуванням положень цього Порядку (п. 5 Порядку №1078).
4. Як обчислити суму індексації зарплати у разі неповного робочого часу?
Абз. 6 п. 4 Порядку №1078 передбачено, що у разі коли особа працює неповний робочий час, сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу, а виплачується пропорційно відпрацьованому часу.
Це правило застосовують у разі, якщо працівнику встановлено повний робочий час, але місяць було відпрацьовано не повністю (якщо місяць був відпрацьований не повністю через перебування працівника у відпустці, на лікарняному, в результаті прийому в середині місяця і т.д.).
Приклад. Оклад працівника було підвищено у січні 2024 року. У серпні 2024 року працівник відпрацював 16 днів із 22.
При базовому місяці «січень 2024» ІСЦ складає 3,8, а сума індексації - 115,06 грн.
Оскільки працівник відпрацював місяць не повністю, то суму індексації розраховуємо пропорційно відпрацьованому часу:
115,06 грн : 22 роб. дн. х 16 роб. дн = 83,68 грн.
Якщо ви підвищували зарплату до січня 2024 року, базовим місяцем буде грудень 2023 року. Накопичений індекс споживчих цін становитиме 1,004×1,003×1,005×1,002×1,006×1,022×1=1,043. Індексація у серпні - 130,20 грн, і такою ж буде у вересні.
Якщо базовий місяць – січень 2024 року, то індексація у серпні і вересні становитиме 115,06 грн. Накопичений індекс споживчих цін становитиме 1,003×1,005×1,002×1,006×1,022×1=1,038.
5. Чи підлягає індексації зарплата новоприйнятого або переведеного працівника?
П. 10-2 Порядку №1078 для таких працівників обчислення ІСЦ для проведення індексації здійснюється з місяця, наступного за місяцем підвищення тарифної ставки (окладу) по посаді, яку займає працівник.
Тобто для новоприйнятих та переведених працівників орієнтиром буде місяць останнього підвищення окладу по займаній посаді.
І розрахунок ІСЦ проводять не індивідуально для кожного працівника в залежності від його прийому на роботу чи переведення на іншу посаду, а з моменту останнього підвищення тарифної ставки (окладу) по посаді, яку займає працівник.
6. Як індексувати зарплату працівниці, яка приступила до роботи після з відпустки для догляду за дитиною до 3(6) років?
П. 10-2 Порядку №1078 для таких правників обчислення ІСЦ для проведення індексації здійснюється з місяця, наступного за місяцем підвищення тарифної ставки (окладу) по посаді, яку займає працівник.
Тобто для працівників, які вийшли з відпустки для догляду за дитиною до 3 (6) років, орієнтиром буде місяць останнього підвищення окладу по займаній посаді.
7. Чи підлягають індексації доходи працівників резиденти «Дія. Сіті»?
Відповідно до п. 2 Порядку №1078:
Підтримка купівельної спроможності винагород, компенсаційних та інших виплат, що сплачуються резидентами Дія Сіті працівникам та гіг-спеціалістам, забезпечується встановленою Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» вимогою до резидентів Дія Сіті щодо забезпечення визначеного таким Законом розміру середньої місячної винагороди працівників та гіг-спеціалістів, а також періодичними переглядами розміру винагороди, що здійснюються резидентами Дія Сіті в межах їх компетенції.
Тобто для резидентів Дія Сіті діють окремі умови щодо забезпечення рівня оплати праці працівників. Вони мають забезпечити середню місячну винагороду у розмірі не менше, ніж еквівалент 1200 євро за офіційним курсом гривні щодо євро, встановленим Національним банком України станом на перше число відповідного календарного місяця.
Тобто вимоги щодо індексації зарплати працівників у межах прожиткового мінімуму на резидентів Дія Сіті не поширюються.
8. Як уникнути індексації зарплати?
9. Який місяць є «базовим» для новоствореної посади?
Якщо працівника прийнято на роботу на новостворену посаду, базовим місяцем для нього буде місяць створення нової посади (її введення до штатного розпису). Адже саме в цьому місяці в штатному розписі затверджений (а отже, став відомий) розмір окладу за цією посадою (див. також лист Мінсоцполітики від 14.06.2016 № 263/10/136-16).
10. Чи потрібно виплачувати індексацію працівнику після його звільнення?
Так, адже індексація зарплати є виплатою за відпрацьований час (пп. 2.2.7 Інструкції №54).
Адже її суми нараховують пропорційно до відпрацьованого часу.
Під час нарахування індексація звільненому працівнику слід базу нарахування ЄСВ визначати шляхом ділення загальної суми на кількість місяців, за які їх нарахували (абз. 2 ч. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ).
Нараховані після звільнення працівника суми індексації не є зарплатою з метою оподаткування ПДФО й військовим збором. Їх оподатковують як інші доходи на підставі пп. 164.1.2 ПКУ в місяці нарахування такого доходу. Ознака доходу в 4ДФ – «127».
11. Як індексується зарплата сумісника?
Якщо за основним місцем роботи працівник прийнятий на умовах неповного робочого часу, то за сумісництвом його зарплата може бути проіндексована.
Особі, яка працює за сумісництвом, видають на її вимогу довідку з основного місця роботи про розмір доходу, що підлягає індексації, і проіндексованого доходу. На її підставі проводять індексацію доходів від роботи за сумісництвом у межах суми, яка не перевищує розмір прожиткового мінімуму, установленого для працездатних осіб, з урахуванням отриманої заробітної плати за основним місцем роботи (п. 7 Порядку №1078).
Тобто працівник має право на нарахування суми індексації на грошовий дохід тільки у межах прожиткового мінімуму для працездатних осіб.
Якщо працівник за основним місцем роботи відпрацював повний робочий час і отримав суму індексації, обчислену із розрахунку прожиткового мінімуму для працездатних осіб, то на іншій виконуваній ним роботі заробітна плата індексації не підлягає.
У випадку, якщо працівник працює на дві неповні ставки, зокрема за основним місцем роботи на 0,5 ставки та на іншій роботі — на 0,25 ставки, то нарахування сум індексації може здійснюватись окремо за кожною посадою (лист Мінсоцполітики від 31.07.2015 № 11587/0/14-15/10).
Сума індексації визначається за кожною посадою за фактично відпрацьований час із розрахунку прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб на місяць.
У разі надання сумісником довідки з основного місця роботи, згідно з якою доходу за основним місцем роботи немає, заробітну плату сумісника треба проіндексувати у межах усього прожиткового мінімуму для працездатної особи.
12. Як нарахувати індексацію на зарплату працівників в Програмі BAS?
Джерело: 7еminar