
Податок на прибуток
23.09.2025
Масові листи від ДПС по Переліку №480: як діяти та чи потрібно коригувати фінансовий результат
Фірма високодохідник застосовує податкові різниці. У 2024 році здійснювала операції з імпорту з Польщі, проте не проводила коригування фінансового результату на 30% за цими операціями. Наразі отримано вимогу від ДПС пояснити причину відсутності коригувань та внести відповідні зміни у фінансовий результат. Як правильно діяти та чи потрібно подавати уточнюючу декларацію за 2024 рік?

👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Маємо повідомити, що зараз платники податку на прибуток масово отримують такі самі листи про не проведення коригувань на збільшення фінрезультату на «+30%» від вартості імпорту/експорту товарів по операціях з нерезидентами з Переліку № 480 за 2024 рік.
Таке коригування проводиться згідно пп. 140.5.4 ПКУ (імпорт) або пп. 140.5.5-1 ПКУ (експорт). Польща входить в Перелік організаційно-правових форм, затверджений постановою КМУ від 04.07.2017 №480 (далі – Перелік №480).
ДПС від Вас просить:
- або провести коригування (уточнити декларацію за 2024 рік) – збільшити фінрезультат до оподаткування на 30 % від суми проводки Дт 20, 28 Кт 632 (вартість придбання товару, курчат) за 2024 р.
- або подати пояснення – чому Ви не проводите коригування.
Можливі варіанти відповіді (якщо Ви – високодохідник, річний дохід більше 40 млн грн):
1. Ваш контрагент-нерезидент хоч і зареєстрований в Польщі – має організаційно-правову форму, яка не вказана в Переліку №480.
Тоді Ви не зобов`язані проводити коригування «+30%».
На підтвердження можете подати копію контракту, де в преамбулі договору і в реквізитах сторін вказані повні дані про нерезидента, в т.ч. і його організаційно-правова форма.
Додатково можете надати (за наявності) копію довідки / витягу з судового чи державного реєстру його країни, де так само вказана його організаційно-правова форма. Документи мають бути перекладені на українську мову (або складені українською мовою)
2. Організаційно-правова форма нерезидента присутня в Переліку №480, але він сплачує податок на прибуток в країні реєстрації (в Польщі).
В такому разі Ви також не зобов`язані проводити коригування «+30%» згідно з нормами пп. 140.5.4 ПКУ та пп. 140.5.5-1 ПКУ.
Але для цього у Вас має бути довідка, надана нерезидентом, що він дійсно сплачує такий податок у себе в країні і в 2024 році.
На жаль, на сьогодні немає прямої відповіді - що це має бути за документ, адже на думку ДПСУ та МФУ – це не сертифікат/довідка про податкове резидентство, який подають нерезиденти за правилами ст. 103 ПКУ, а якийсь інший документ, виданий фіскальним органом відповідної країни. Документ має бути належним чином легалізований та перекладений відповідно до законодавства України.
Зокрема, в УПК № 266 від 14.05.2021 вказано наступне:
Питання 6 Чи звільняється платник податку на прибуток підприємств, який проводить операції з придбання та/або реалізації товарів (робіт, послуг) із нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу, від обов'язку збільшувати фінансовий результат звітного року в порядку, визначеному підпунктами 140.5.4 та 140.5.5-1 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу, у випадку, якщо таким нерезидентом надано документ, який підтверджує сплату ним податку на прибуток (корпоративного податку) за звітний рік? Яким вимогам має відповідати такий документ? Відповідь: ... Достатнім підтвердженням для цього буде документ, який свідчитиме про сплату податку нерезидентом у відповідній державі у періоді здійснення операції, у загальному розумінні (наприклад, у якості зареєстрованого платника податку на прибуток (корпоративного податку). Така довідка має містити інформацію про сплату податку саме нерезидентом, який є контрагентом платника податків, а не іншими фізичними, юридичними особами або утвореннями без статусу юридичної особи (зокрема, засновниками партнерства як організаційно-правової форми нерезидента тощо). Зазначені підпункти статті 140 розділу III Кодексу не містять спеціальних вимог щодо форми документа для підтвердження сплати податку нерезидентом, а також вимог щодо органу, який має видавати такий документ. Водночас, з урахуванням вимог пункту 103.5 статті 103 глави 10 розділу II Кодексу, доцільним є отримання від контрагента документа, що виданий фінансовим (податковим) органом відповідної країни, за формою, затвердженою згідно із законодавством цієї країни. Такий документ повинен бути належним чином легалізований та перекладений відповідно до законодавства України... |
Тому рекомендуємо отримати ІПК з поясненням яким має бути документ, що має надати нерезидент для підтвердження сплати податку на прибуток у себе в країні.
3. Організаційно-правова форма нерезидента присутня в Переліку №480, але він не надав довідку про сплату є податку на прибуток в країні реєстрації (в Польщі).
Тут Ви маєте надати ДПС обгрунтування, що ціна Вашого договору з нерезидентом відповідає принципу «витягнутої руки». І таке обгрунтування має бути проведе за правилами ст. 39 ПКУ.
З цього питання Вам стане в нагоді також УПК № 266 від 14.05.2021:
Питання 8 Вимоги підпунктів 140.5.4, 140.5.5-1 та 140.5.6 статті 140 розділу III Кодексу не застосовуються платником податку, якщо операція з нерезидентом не є контрольованою та сума витрат (доходів) підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої статтею 39 Кодексу, але без подання звіту. В якому вигляді має бути складене зазначене підтвердження та на яку дату воно має бути наявним у платника податків? Відповідь: ...для цілей обґрунтування суми витрат (доходів) за операціями, передбаченими підпунктами 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу, платник податків має задокументувати як сукупність документів або єдиний документ, складений у довільній формі, інформацію, визначену у підпункті 39.4.6 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу, в обсязі, необхідному для оцінки платником податку та контролюючим органом відповідності рівня ціни або показника рентабельності відповідної операції (операцій) принципу «витягнутої руки». При цьому обсяг інформації, зазначеної в такій документації, можна вважати достатнім для цілей застосування підпунктів 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу, якщо платник податків належно обґрунтував рівень ціни або показник рентабельності відповідної операції (операцій) за найбільш доцільним методом, визначеним підпунктом 39.3.1 пункту 39.3 статті 39 розділу I Кодексу. Обґрунтування, що суму витрат (доходів) підтверджено за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої статтею 39 Кодексу, надається платником на запит контролюючого органу під час проведення документальної перевірки за звітний період, за підсумками якого платником податку прийнято рішення про незбільшення фінансового результату, або на запит контролюючого органу відповідно до пункту 73.3 статті 73 глави 7 розділу II Кодексу. |
Отже, обґрунтувати достатньо вибір відповідного методу визначення ціни та саму таку ціну (рентабельність).
Такі обґрунтування зазвичай роблять відповідні залучені на договірних засадах спеціалісти (аудитори, інші), які враховують всі нюанси Ваших операцій та вимоги ст. 39 ПКУ.
Якщо за результатами обґрунтування буде визначено, що ціна Вашого договору:
- відповідає ціні за принципом «витягнутої руки» – коригування не проводите
- не відповідає ціні за принципом «витягнутої руки» – коригування проводите на суму такого відхилення (зазвичай така сума виводиться аудиторами в значно меншій сумі, ніж 30% від всіх поставок за рік з цим контрагентом). Тоді треба уточнити декларацію за 2024, різницю поставити в ряд. 3.1.6.3 (імпорт) додатку РІ. До відповіді в ДПС маєте додати таке обгрунтування.
4. Організаційно-правова форма нерезидента присутня в Переліку №480, але Ви не хочете / не маєте можливості ні отримати довідку про сплату податку на прибуток від нерезидента, ні обґрунтовувати ціну за правилами ст. 39 ПКУ.
В цій ситуації Ви подаєте уточнюючу декларацію за 2024 р. – ставите суму коригування 30% в ряд. 3.1.6.2 (імпорт) додатку РІ, доплачуєте податок на прибуток (якщо збільшиться ряд. 19 декларації).
У відповіді на лист ДПС – вказуєте про проведені Вами коригування (реєстраційний номер уточнюючої декларації) та доплачений податок на прибуток
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Документообіг, первинні документи
04.10.2026
Чи можна кадрові документи підписувати чорною і синьою ручкою одночасно: чи буде штраф
Чи не буде порушенням ведення кадрових документів, якщо в погодженні наказу відповідальні особи будуть ставити підпис ручкою синього і чорного кольору в одному погодженні?

Освіта
04.10.2026
ДПА скасують, математику зроблять предметом на вибір: Комітет ВРУ визначився із вступом-2027
Комітет Верховної Ради з питань молоді і спорту рекомендував прийняти за основу альтернативний законопроєкт №15440-1 щодо вступної кампанії 2027 року. Запропонована модель передбачає обов’язкове тестування з української мови та історії України, а третій предмет вступник обиратиме самостійно

Е-сервіс
04.10.2026
Житло для ВПО обліковуватимуть у єдиному реєстрі: запуск системи планують у 2027 році
У 2027 році планують запустити загальнодержавний реєстр житла для внутрішньо переміщених осіб, який міститиме дані про житлові об’єкти та їх використання і буде інтегрований із базою даних ВПО. Система має допомогти державі та громадам точніше визначати потребу в соціальному житлі, планувати його відновлення чи будівництво та залучати фінансування, при цьому управління житловим фондом залишатиметься за громадами

Працевлаштування, переведення
04.10.2026
Відмова через рік народження: як довести вікову дискримінацію та куди звертатися
Вікова дискримінація може проявлятися не лише у відмові в працевлаштуванні, а й у доступі до навчання, послуг, професійного розвитку чи участі у програмах. Розповідаємо, як відрізнити дискримінаційне обмеження від законної вікової вимоги, які докази варто зібрати та куди звертатися для захисту своїх прав

Державний нагляд
04.10.2026
Родичі працюють в одному держоргані: які обмеження діють для державних службовців
Закон України «Про запобігання корупції» забороняє державним службовцям мати близьких осіб у прямому підпорядкуванні або бути їм прямо підпорядкованими. Водночас кандидат на посаду має повідомити про всіх близьких осіб, які вже працюють у відповідному державному органі, навіть якщо його призначення не призведе до прямого підпорядкування між ними

Транспорт у діяльності
04.10.2026
Протерміноване посвідчення водія: хто може їздити без обміну та коли потрібні іспити у 2026 році
Під час воєнного стану в Україні можна керувати авто з першим посвідченням водія, строк дії якого закінчився, а також протягом року після припинення чи скасування воєнного стану. Під час обміну враховуються порушення, вчинені протягом перших 2 років: до 2 порушень – без іспитів, 3 і більше – після успішного складання теоретичного та практичного іспитів

Особи з інвалідністю
03.10.2026
Звіт з працевлаштування осіб з інвалідністю за 1 та 2 квартал 2026: «звітний» чи «уточнюючий»
Звіти за І та ІІ квартал 2026 року про норматив працевлаштування осіб з інвалідністю подаємо не пізніше 9 листопада 2026 року. З яким типом форми їх подавати: «Звітний» чи «Уточнюючий»?

Цільове фінансування
03.10.2026
120 тис. грн на авто для ветеранів та ветеранок з інвалідністю: законопроєкт №15433 рекомендують прийняти за основу
Законопроєкт №15433 передбачає запровадження часткової компенсації вартості самостійно придбаного автомобіля для осіб з інвалідністю внаслідок війни: на першому етапі – для I групи, надалі – для II групи. Комітет Верховної Ради рекомендував включити законопроєкт до порядку денного та за результатами першого читання прийняти його за основу

Торгівля, послуги
03.10.2026
Загубили чек на товар: чи можна його повернути та як підтвердити покупку
Чек або інший розрахунковий документ підтверджує факт придбання товару, тому його варто отримувати та зберігати разом із гарантійним талоном і технічною документацією. Якщо чек втрачено, споживач може зібрати інші документи та відомості, що підтверджують покупку, і звернутися до продавця з відповідною вимогою

Пенсія, соцпільги
03.10.2026
Допомога на дітей одинокій матері: чи може її отримувати батько після смерті дружини
Якщо мати дітей померла, батько може отримувати допомогу на дітей як один із батьків, який сам їх виховує, за умови що він не отримує пенсію у зв’язку з втратою годувальника чи передбачені законом інші виплати

Е-сервіс
03.10.2026
Кіберінциденти у І півріччі 2026 року: CERT-UA назвала основні способи атак
Понад 88% кіберінцидентів в Україні у першому півріччі 2026 року припали на шкідливе програмне забезпечення, соціальну інженерію, зараження та компрометацію систем. CERT-UA зазначає, що зловмисники дедалі частіше використовують фальшиві вебсторінки, легітимні платформи та месенджери, щоб замаскувати атаки й обійти кіберзахист

Державний нагляд
03.10.2026
Відсутність квитка за 250 грн може обернутися штрафом 2500 грн: за що карають пасажирів потягів
Пасажири потягів мають дотримуватися правил перевезення, зокрема мати квиток і не перевищувати встановлену норму ручної поклажі. За порушення передбачені штрафи – від 17 грн за перевищення ваги багажу до 2500 грн за безквитковий проїзд, а безплатно пасажир може перевозити до 36 кг ручної поклажі за встановлених умов

Бронювання, критичність
02.10.2026
12-18 жовтня ДАР призупинить подання заявок на критичність агропідприємств: що зміниться
З 12 до 18 жовтня у Державному аграрному реєстрі тимчасово призупинять подання заявок на визначення підприємств агропромислового комплексу критично важливими. Після технічного налаштування ДАР підприємства зможуть подавати заявки до Мінагрополітики вже за новими критеріями, затвердженими наказом від 2 вересня 2026 року №11

Витрати діяльності
02.10.2026
Директор підписує договори з клієнтами в ресторані: чи можна поставити на витрати
Директор при укладенні договорів та зустрічей з клієнтами, проводять такі зустрічі у ресторані. Чи можна витрати, понесені у ресторані, відносити на витрати (як, наприклад, представницькі), які будуть зменшувати фінансовий результат до оподаткування? Якщо можна, то які підтверджуючи документи необхідно мати?

РРО / ПРРО, фіскальні чеки
02.10.2026
Пацієнт вимагає дублікати чеків за кілька років: чи можна відмовити
ФОП 2 група – стоматологія. Прийшов пацієнт і вимагає надати всі чеки за минулі періоди, коли проводилось лікування (2025–2026 роки). Чи правомірна вимога? Чи може ФОП відмовити? Чи є зобов'язання ФОП надавати за запитом дублікати чеків і якщо є, то за який період?







