Військовий збір: Президент підписав законопроєкт №11416-д (Закон №4015)

1. Платники військового збору
2. Об’єктом оподаткування військовим збором
3. Ставка військового збору
4. Сплата військового збору
5. Відповідальність за несплату військового збору
6. Пільги зі сплати військового збору
7. Висновки

Звертаємо увагу, що новим законопроєктом №9319, за який проголосують у 2 читанні на наступному тижні, відкоригують недоліки законопроєкту №11416-д.

Водночас виникає колізія: законопроєкт №11416-д набере чинності з 1 грудня, а там мова йде про військовий збір для ФОП з 1 жовтня, і поки запрацює законопроєкт №9319 (про запровадження ВЗ із 1 січня) ФОПи автоматично стануть боржниками з військового збору. Пан Железняк відмітив, що в теорії це дійсно виглядає так, але на практиці так не буде.

Платники військового збору

Платниками військового збору є:

1) особи, визначені п. 162.1 ПКУ. Такими особами є:

1. фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи (пп. 162.1.1 ПКУ),
2. фізична особа - резидент, яка володіє та/або користується (орендує (суборендує), на умовах емфітевзису, постійно користується) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, у частині мінімального податкового зобов’язання (пп. 162.1.1-1 ПКУ),
3. фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні (пп. 162.1.2 ПКУ),
4. податковий агент (пп. 162.1.3 ПКУ);

2) ФОП – платники єдиного податку першої, другої та четвертої групи;

3) платники єдиного податку третьої групи. Тобто і ФОП, і юрособи.

Військовий збір для ФОПів першої, другої, четвертої групи єдиного податку та єдинників третьої групи встановлюється по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.

Об’єктом оподаткування військовим збором

Звертаємо увагу, Закон №4015 опубліковано у «Голосі України» від 30.11.2024 №179 (231). І відповідно військовий збір для ФОПів став обов'язковим з 1 жовтня 2024 року. Але пан Гетманцев запевнив, що зміни для ФОПів запрацюють з 1 січня 2025 року. Дану колізію мають виправити на наступному тижні, Комітет ВРУ вже напрацював і погодив правки до Закону №4015.

Об’єктом оподаткування військовим збором є:

Ставка військового збору

Починаючи з 1 січня року наступного за роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, ставка збору для платників з числа осіб, що визначені п. 162.1 ПКУ, буде становити 1,5% від об’єкта оподаткування

Сплата військового збору

ФОПи першої, другої та четвертої групи сплачують військовий збір авансовими внесками не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Вони можуть сплатити військовий збір авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. Авансові внески таким платникам нараховує ДПС.

ФОПи та юрособи третьої групи єдиного податку сплачують військовий збір протягом 10 к. дн. після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал.

ФОПи першої, другої, третьої та четвертої групи єдиного податку та юрособи третьої групи єдиного податку відображають суми військового збору (в тому числі щомісячні авансові внески військового збору) у складі податкової декларації платника єдиного податку.

Відповідальність за несплату військового збору

ФОПи першої, другої, третьої та четвертої групи єдиного податку та юрособи третьої групи єдиного податку несуть відповідальність за порушення правил сплати (перерахування) сум військового збору у розмірах, встановлених ПКУ за порушення правил сплати (перерахування) сум єдиного податку для відповідної групи платників єдиного податку.

Зокрема, штрафи для різних груп ФОПів:

1. ФОП перша та друга груп: штраф у розмірі 50% ставки єдиного податку (очікуємо детальних роз'яснень щодо цього питання від Мінфіну і ДПС);
2. ФОП третьої групи:

1. за несплату менше ніж 30 днів – штраф 5% від суми несплаченого військового збору;
2. за несплату понад 30 днів – штраф 10% від суми несплаченого військового збору.

У разі умисної несплати військового збору відповідальність буде такою:

1. перше порушення: штраф 25% від суми несплаченого військового збору.
2. повторна затримка сплати понад 90 к. дн.: штраф 50% від суми боргу.

Отже, уникнути сплати військового збору не вдасться.

Пільги зі сплати військового збору

За словами Ярослава Железняка ФОП на 1 та 2 групі єдиного податку отримують право один раз в рік піти на лікарняний чи у відпустку і не платити за цей місяць військовий збір за умови, що немає найманих працівників.

Також для ФОПів на тимчасово окупованих територіях буде діяти пільга, яка дасть можливість не платити військовий збір.

Висновки

1. Закон набере чинності з дня, наступного за днем його опублікування, крім окремих норм, які запрацюють з 1 січня 2025 року.
2. Але ставка військового збору 5% почне діяти з дня набрання чинності Закону - з 1 грудня 2024 року.
3. Для ФОПів – платників єдиного податку та юросіб третьої групи ставка військового збору запрацює з 1 січня 2025 року і по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.
4. ФОПи першої, другої та четвертої групи сплачують військовий збір авансовими внесками не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. ФОПи та юрособи третьої групи єдиного податку сплачують військовий збір протягом 10 к. дн. після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал.
5. ФОПи першої, другої та четвертої групи єдиного податку та ФОПи і юрособи третьої групи єдиного податку відображають суми військового збору (в тому числі щомісячні авансові внески військового збору) у складі податкової декларації платника єдиного податку. А це значить, що до декларації Мінфін має внести зміни.

Ольга ШАРА, головний редактор сайту 7eminar