Декретна відпустка для ФОП у 2025 році: від оформлення до звітності

1. Хто має право на декретні виплати ФОП у 2025 році
2. Сплата ЄСВ – головна умова для декретних
3. Подвійні виплати: нововведення з 2025 року
4. Тривалість декретної відпустки
5. Розрахунок декретних для ФОП
6. Документи для оформлення
7. Оподаткування декретних виплат ФОП
8. Звітність ФОП про декретні виплати
9. Податки ФОП під час декрету
10. Висновки

Хто має право на декретні виплати ФОП у 2025 році

Декретні жінкам фізичним особам - підприємцям виплачуються за рахунок Пенсійного фонду України на підставі листка непрацездатності з причиною «вагітність та пологи».

Право мають усі жінки-ФОП, незалежно від системи оподаткування – як на спрощеній, так і на загальній.

Ключові умови:

1. наявність статусу застрахованої особи (сплата ЄСВ);
2. відсутність боргу зі сплати ЄСВ;
3. подання документів не пізніше ніж через 6 місяців після закінчення відпустки.

Сплата ЄСВ – головна умова для декретних

З 1 січня 2025 року скасовано воєнну пільгу зі сплати ЄСВ, тому внесок знову є обов’язковим.

1. Мінімальний ЄСВ складає 22% від мінзарплати. У 2025 році від мінімальної зарплати 8000 – 1760 грн/міс.
2. Якщо ФОП сплатила внесок хоча б за місяць відкриття лікарняного, вона має право на мінімальні декретні у 33 114 грн.
3. Заборгованість по ЄСВ – підстава для відмови у виплатах.

Подвійні виплати: нововведення з 2025 року

З 4 квітня 2025 року жінки-ФОП, які паралельно працюють за трудовим договором, отримують декретні і як підприємці, і як наймані працівники.

Це стало можливим завдяки змінам у Закон України від 18.12.2024 №4158-IX «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо загальнообов’язкового державного соціального страхування». Раніше подвійні виплати були заборонені.

Тривалість декретної відпустки

1. стандартна – 126 днів (70 до пологів + 56 після);
2. у разі ускладнень під час пологів чи народження двійні та більше дітей – 140 днів.

Розрахунок декретних для ФОП

Подати заяву на декретні ФОП можна не пізніше шести місяців із дня закінчення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами. Розрахунок декретних регламентує Постанова Кабміну від 26.09.2001 №1266 «Про обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням».

Формула розрахунку наступна:

Дохід з якого сплачено ЄСВ за 12 місяців ÷ Кількість календарних днів у цьому періоді = Середньоденна допомога

1. мінімальні декретні виплати: 8000 грн / 30,44 = 262,81 грн/день → 33 114 грн за 126 днів.

Зверніть увагу, що на мінімальну суму виплати ФОП має право навіть якщо ЄСВ не сплачувала регулярно протягом року, але сплатила його за місяць відкриття лікарняного

1. максимальні виплати: 160 000 грн / 30,44 дні = 5256,24 грн/день → 662 286 грн за 126 днів. Для отримання такої суми потрібно протягом розрахункового періоду сплачувати ЄСВ із високих доходів.

Якщо стаж < 6 місяців – діють обмеження на виплати: не більше розрахунку з подвійної мінзарплати. У 2025 році ця сума становить 8000 грн × 2 / 30,44 дні = 525,62 грн на день – максимум 66 228 грн.

Документи для оформлення

У 2025 році процедура оформлення декретної відпустки стала простішою. Потрібні:

1. виписка з ЄДР, яка підтверджує статус ФОП;
2. декларація з ЄСВ – довідкова з квитанцією №2 (вказується сума сплаченого ЄСВ без показників доходу);
3. довідка про відкриття соціального рахунку для виплат;
4. розрахунок декретних виплат у довільній формі;
5. паспорт та РНОКПП ФОП.

Не завжди обов’язковими є: довідка про відсутність боргу (ПФУ може перевіряти самостійно), квитанції про сплату ЄСВ (дані підтверджуються в е-кабінеті).

Оподаткування декретних виплат ФОП

Декретні для ФОП не оподатковуються:

1. не включаються до доходу підприємця (ст. 292.11 Податкового кодексу України);
2. не обкладаються ПДФО та військовим збором;
3. не є базою для нарахування ЄСВ.

Звітність ФОП про декретні виплати

ФОП не подає декларацію про майновий стан і доходи щодо сум декретних виплат.

Але відображає ці виплати в Податковому розрахунку за формою №4ДФ/ЄСВ (ознака доходу «128»). Відповідно до роз’яснень ДПС в листі від 12.08.2025 №874/2/99-00-24-01-03-02, самозайнята особа, яка отримує лікарняні від ПФУ, є для себе страхувальником та податковим агентом. Тому ФОП зобов’язаний відобразити отриманий дохід в Додатку 4ДФ в графах 3 та 3а. Графи 4а, 4, 5а та 5 заповнювати не потрібно. В графі 6 – ознака доходу «128». Оскільки ФОП на лікарняні ЄСВ не нараховує – Додаток 1 заповнювати не потрібно.

Окрім цього, ФОП має подати до ПФУ Повідомлення про виплату коштів застрахованим особам протягом місяця з дня отримання лікарняних. Форма повідомлення затверджена Постановою Правління Фонду соціального страхування від 19.07.2018 №12. Повідомлення можна подати через особистий кабінет на порталі ПФУ або в паперовому вигляді до сервісного центру ПФУ.

Податки ФОП під час декрету

1. 1–2 група без найманих працівників: можна скористатися «податковою відпусткою» на 1 календарний місяць у році (звільнення від сплати єдиного податку). ЄСВ сплачується обов’язково. Крім випадків, коли ФОП одночасно є найманою працівницею і роботодавець сплачує за неї ЄСВ;
2. 3 група: податок сплачується тільки за наявності доходу. ЄСВ – у мінімальному розмірі;
3. загальна система: податки ПДФО, ВЗ сплачуються лише з фактичного доходу. ЄСВ – не менше мінімального.

Висновки

Як бачимо, у 2025 році декрет для ФОП став доступнішим і вигіднішим. Мінімальна сума допомоги – понад 33 тис. грн, а максимальна може перевищувати 662 тис. грн. Головне – своєчасно сплачувати ЄСВ, не мати боргів і правильно оформити документи, отже:

1. збирайте документи заздалегідь – деякі довідки мають обмежений строк дії;
2. перевіряйте заборгованість по ЄСВ перед поданням заявки;
3. використовуйте електронний кабінет ПФУ – це швидше і прозоріше;
4. консультуйтесь із ПФУ у разі нестандартних ситуацій.

Олена АФОНІНА, консультант з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, головна редакторка 7eminar

Шаблони та зразки документів:

Повідомлення про виплату коштів застрахованим особам

Читайте більше:

Приклади заповнення 4ДФ щомісячного Податкового розрахунку

Вагітність та ФОП: три податки, які можна не сплачувати з декретних

Декретні для ФОП: приклади та умови нарахування допомоги від ПФУ

Добровільна сплата ЄСВ для ФОП з інвалідністю: шлях до отримання декретних

Чи сплачує ЄСВ «за себе» ФОП у декретній відпустці: коментар до нової ІПК від ДПС

Чи може ПФУ вимагати повернення декретних виплат, якщо ФОП продовжує працювати

Декретні для ФОП: чому відмовляють через ОК-7 та коли з'являться дані про сплату ЄСВ

Мінікурс на тему:

Декретні для ФОП: чи можна отримати виплату за себе та за найманого працівника