Чи зобов’язана фізична особа (далі – ФО), яка отримала нецільову благодійну, у тому числі матеріальну допомогу, від резидентів – ФО чи ЮО, подавати податкову декларацію про майновий стан та доходи, якщо загальна сума такої допомоги протягом звітного податкового року не перевищує/перевищує установлений граничний розмір?
Податківці проаналізували пп. 165.1.47, пп. 169.4.1, пп. 170.7.3, п. 179.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), та вказали на таке.
Пунктом 179.2 ПКУ визначені випадки, в яких обов’язок платника податку щодо подання Декларації вважається виконаним і Декларація не подається, якщо, зокрема, такий платник податку отримував доходи виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу.
Також Декларація не подається у випадках, прямо передбачених ПКУ
При цьому, якщо платник податку отримував доходи, що передбачають обов’язок подавати Декларацію, то в ній поряд з іншими доходами зазначаються доходи, передбачені п. 179.2 ПКУ.
Форма Декларації та Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Інструкція) затверджені наказом Мінфіну від 02.10.2015 №859.
Згідно з пп. 15 п. 2 розділу ІІ Інструкції у рядку 10.13 «Інші доходи» розділу ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації (далі – рядок 10.13 розділу ІІ) вказується загальна сума інших оподатковуваних доходів, не зазначених у попередніх рядках Декларації, у тому числі дохід, отриманий платником податку як додаткове благо згідно з пп. 164.2.17 ПКУ (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ).
Відповідно до пп. 3 п. 3 розділу IІІ Інструкції, у рядку 11.3 «Інші доходи, що не підлягають оподаткуванню» розділу III «Доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації (далі – рядок 11.3 розділу ІІІ) вказується загальна сума інших доходів, які не включаються до розрахунку загального річного оподатковуваного доходу відповідно до ст. 165 ПКУ.
Тобто, обов’язок щодо подання Декларації не виникає у платника податку, який протягом звітного податкового року отримав лише нецільову благодійну допомогу, розмір якої не перевищує суму граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року
Водночас, якщо у нього є інші підстави для подання Декларації, то сума нецільової благодійної допомоги відображається у рядку 11.3 розділу ІІІ Декларації.
Якщо розмір отриманої нецільової благодійної допомоги перевищує суму граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня звітного податкового року, то платник податку зобов’язаний подати Декларацію та відобразити суму такої допомоги в рядку 10.13 розділу ІІ Декларації
Джерело: ЗІР, Категорія: 103.24
Читайте більше:
Благодійна допомога під час війни: як оподатковується
Допомога переселенцям: коли вона не оподатковується
Оподаткування допомоги від міжнародних благодійних організацій
Оподаткування благодійної допомоги: грошова та негрошова форми
Ознака доходу для нецільової благодійної допомоги у додатку 4ДФ до Розрахунку
