Облік ПДВ при експорті безкоштовних зразків продукції на виставку

Вважаємо, що у Вашому випадку не потрібно реєструвати експортну ПН з ПДВ за ставкою 0%.

Згідно з п.п.196.1.16 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 ) не є об'єктами оподаткування ПДВ операції з «ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України незалежно від обраного митного режиму товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро».

Таку операцію слід відобразити в рядку 5 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування».

Також при цьому подається додаток 4 таблиця 1 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України».

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення», https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv .

У Вашому випадку виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) за товарами/послугами, які придбані з ПДВ, але використані в необ'єктних операціях. У Вашому випадку – слід нарахувати такий ПДВ на вартість матеріалів (сировини, тощо ), послуг, які придбані з ПДВ для виробництва продукції, яка як зразки передана безоплатно нерезиденту.

Скласти ПН з типом причини 08 - Складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) слід не пізніше останнього дня місяця, в якому відбувся безоплатний експорт.

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 29.05.26 р. «Зведені ПН за п. 198.5 ПКУ: заповнення + зразок», https://7eminar.ua/news/20551-zvedeni-pn-za-p-1985-pku-zapovnennya-zrazok

Строк реєстрації такої ПН в ЄРПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ наведені операції відображаються в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Крім того – у Вашому випадку одночасно відбуваються оподатковані та неоподатковані ( необ'єктні операції ). Тому виникає також необхідність нарахування розподільчого ПДВ. Це стосується операцій з придбання товарів/послуг, НА, витрати на які не можна ідентифікувати як такі, що відносяться тільки до оподаткованих операцій, або навпаки – тільки до неоподаткованих. Це такі витрати як оренда, комунальні послуги, охорона, канцтовари, ремонт та обслуговування офісної техніки, та інші аналогічні витрати загальногосподарського характеру.

Якщо у попередньому році Ви не здійснювали розподіл ПДВ, Вам потрібно в місяці, коли у Вас відбулася пільгова операція, розрахувати ЧВ в оподаткованих операціях.

Це передбачено згідно з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ), де зафіксована необхідність провести « у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції»

.Для цього необхідно заповнити додаток 5 таблицю 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях», а саме – рядок 2 , де в графах 4 та 5 зазначаєте показники звітного місяця.

Та отриманий ЧВ використовуєте для нарахування розподільчого ПДВ.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

Крім того також доцільно ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком «Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6» за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

Складається така розподільча ПН датою не пізніше останнього дня місяця. Зареєструвати потрібно до 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ такі нарахування відображаються в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ).

Є роз’яснення ДПС України щодо складення розподільчої ПН :

«зведена податкова накладна, що складається не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду на виконання вимог п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), заповнюється з урахуванням таких особливостей:

у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки «2»;

у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається відповідний тип причини:

«08» – у разі якщо товари / послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які не є об’єктом оподаткування ПДВ;

«09» – у разі якщо товари / послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які звільнені від оподаткування ПДВ.

У графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

У табличній частині розділу Б такої зведеної податкової накладної зазначається:

у графі 2 – дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів / послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ. При цьому кожна така податкова накладна вказується в окремому рядку;

у графі 4 – «грн»;

у графі 10 – частина вартості товару / послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ;

у графі 11 – сума ПДВ;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5 - 9 не заповнюються.

У розділі А табличної частини такої зведеної податкової накладної рядки I - VІІІ заповнюються у загальному порядку, при цьому рядки IX - XIІ не заповнюються» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Який порядок заповнення зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43154 ).

Надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 19.08.25 р. «Розподіл вхідного ПДВ», https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv

Також у Вашому випадку виникає необхідність річного розподілу ПДВ згідно з п.199.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 16.12.25 р. «Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік», https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati

Раді допомогти, звертайтесь ще!