Продаж автомобіля між компаніями: оцінка, ціна та податки

Продати авто можна за будь-якою ринковою ціною, оцінка не є обов’язковою, але ПДВ у продавця має нараховуватися мінімум із 200 000 грн, а правочин слід оформити як «із заінтересованістю» з рішеннями загальних зборів і окремим представником для підпису договору.

Обґрунтування

1. Оцінка автомобіля не є обов’язковою. Законодавство не встановлює обов’язку проводити незалежну оцінку авто для продажу між юрособами. Ціна визначається за домовленістю сторін відповідно до ст. 627 Цивільного кодексу України (ст. 627 Цивільного кодексу України). Оцінка потрібна лише як доказ ринковості ціни у разі можливих податкових спорів, а не як формальна вимога.

2. Ціну можна встановити трохи вище залишкової вартості, головна вимога — мінімальна база для ПДВ. Для постачання необоротних активів база ПДВ визначається за договірною вартістю, але не нижче балансової (залишкової) вартості на початок звітного періоду згідно з п. 188.1 ПКУ (п. 188.1 Податкового кодексу України). Тому: якщо договірна ціна, наприклад, 210 000 грн, ПДВ нараховується з 210 000 грн; якщо ціну встановити нижче 200 000 грн, доведеться донарахувати ПДВ до рівня 200 000 грн через другу податкову накладну.

3. Податок на прибуток у продавця: діють звичайні різниці за основними засобами. Продаж авто формує дохід і витрати за правилами бухобліку; для платників, які застосовують різниці, при продажу ОЗ коригують фінрезультат на бухгалтерську та податкову залишкову вартість за ст. 138 ПКУ (ст. 138 ПКУ). Продаж трохи вище чи трохи нижче залишкової вартості не створює окремого «мінімального» обмеження для податку на прибуток, окремо донараховувати його через «низьку ціну» не потрібно.

4. Оформлення правочину з урахуванням спільного засновника і спільного директора. Оскільки один і той самий засновник контролює обидва ТОВ, а директор в обох один, це правочин із заінтересованістю, який потребує корпоративного рішення за Законом №2275 (Закон №2275). Доцільно: у кожному ТОВ оформити протокол загальних зборів учасників про надання згоди на правочин, затвердження істотних умов (ціна, строк, сторона) та визначення особи, уповноваженої підписати договір від імені товариства замість директора (наприклад, інший працівник за довіреністю). Це знімає ризики перевищення повноважень і конфлікту інтересів.

5. Перелік основних документів і податків. Документально бажано оформити: рішення загальних зборів обох ТОВ; договір купівлі-продажу; акт приймання-передачі; первинні документи відповідно до ст. 9 Закону №996 (ст. 9 Закону №996-XIV); у продавця — податкова накладна на договірну суму (і, за потреби, друга на донарахування до мінбази ПДВ), у покупця — відображення податкового кредиту; у продавця — відображення доходу, списання балансової вартості, податкові різниці за ст. 138 ПКУ; подання форми 20-ОПП щодо вибуття авто. Інших податків (ПДФО, військовий збір) у такій операції між двома юрособами немає.

Продати авто можна трохи дорожче, ніж 200 000 грн, без обов’язкової оцінки, але з обов’язковим дотриманням мінбази для ПДВ і належним корпоративним оформленням правочину із заінтересованістю.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?