Відображення ПДВ у бухобліку після перерахунку контрагентом

Для відображення цієї операції необхідно враховувати два етапи: закриття (списання) завислого залишку непідтвердженого ПДВ та нарахування і надходження компенсації збитків від постачальника.

Згідно з п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 строк включення ПН до податкового кредиту становить 365 календарних днів з дати їх складання. Для накладних за лютий–травень 2023 року цей строк остаточно сплив. Зареєструвати їх або показати кредит уже неможливо, тому залишок за дебетом субрахунку 6442 «Податковий кредит непідтверджений» підлягає списанню.

Компенсація збитків не є об'єктом оподаткування ПДВ. Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 суми відшкодування шкоди/збитків унаслідок невиконання договірних зобов’язань не включаються до бази оподаткування ПДВ. Податкова накладна на отриману суму компенсації не складається.

Бухгалтерські проведення
Етап 1. Списання непідтвердженого ПДВ (закриття сальдо за Дт 6442)
Оскільки строк для формування податкового кредиту вже минув, її списують на підставі бухгалтерської довідки: Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 6442 «Податковий кредит непідтверджений» — 12 762,76 грн.

Етап 2. Визнання претензії та отримання коштів від контрагента
Отримання суми ПДВ за претензією класифікується як відшкодування завданих збитків (неустойка/компенсація).

Визнання претензії контрагентом (на дату отримання письмової згоди контрагента задовольнити претензію або за актом врегулювання): Дт 374 «Розрахунки за претензіями» — Кт 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки» (або 719 «Інші доходи від операційної діяльності») — 12 762,76 грн.

Зарахування коштів на банківський рахунок: Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — Кт 374 «Розрахунки за претензіями» — 12 762,76 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!