ПДВ при утилізації та продажу залежалого товару підприємства

Продати такий товар фізособі за 100 грн можна, це буде звичайна реалізація, але для ПДВ доведеться нарахувати зобов’язання з мінімальної бази (ціна придбання) і скласти дві податкові накладні.

Обґрунтування

1. База ПДВ – не нижче ціни придбання. Для раніше придбаних товарів базою оподаткування є договірна вартість, але не нижче ціни придбання, тож при продажу за 100 грн ви все одно маєте нарахувати ПДВ із 140 660 грн згідно з п. 188.1 Податкового кодексу України.

2. Дві податкові накладні при продажу нижче мінбази. При реалізації товару дешевше мінімальної бази складають: першу ПН – на фактичну ціну 100 грн на неплатника («Неплатник», умовний ІПН 100000000000); другу ПН – на суму перевищення мінбази (140 660 – 100) з типом причини «15» як «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання» за правилами, описаними для таких випадків у Порядку заповнення ПН (п. 15 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну №1307, на який посилається п. 188.1 ПКУ).

3. Продаж фізособі та ризик додаткового блага. Продаж фізособі за суттєво заниженою ціною можуть розцінити як індивідуальну знижку, а різницю між «звичайною» (ринковою) ціною і ціною продажу – як додаткове благо, що включається до оподатковуваного доходу фізособи за пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ. Тоді ТОВ як податковий агент має утримати ПДФО 18 % і військовий збір 5 % із суми такої персональної знижки.

4. Списання й облік товару. Якщо товар уже формально списали з обліку (наприклад, як непридатний чи утилізований), для подальшого продажу його треба знову оприбуткувати на склад первинним документом, щоб реалізація мала реальний об’єкт обліку та коректну собівартість.

Продаж за 100 грн можливий, але вимагатиме повного ПДВ-нарахування з ціни придбання і врахування ризику додаткового блага для фізособи.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?