Коригування податкової накладної: 50 копійок і ідентифікація операції

Залишати розбіжність у 50 копійок не рекомендується. Загальний обсяг постачання в експортній податковій накладній (ПН) повинен точно відповідати даним митної декларації (5 000,00 грн), тому показники доцільно вирівняти — зазначивши необхідну кількість знаків після коми в графі 6 (кількість) або в графі 7 (ціна).

Згідно з п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування, ведеться на підставі первинних документів та митних декларацій. База оподаткування для операцій з експорту товарів визначається за курсом НБУ на дату оформлення митної декларації.

Аргумент про те, що нерезидент не формує податковий кредит, у цьому разі не захищає продавця від контролю за повнотою та достовірністю відображення бази оподаткування експортних операцій.

Для досягнення підсумкової суми рівно 5 000,00 грн є два законні шляхи:

Регулювання через графу 6 «Кількість» (основний підхід):
Відповідно до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text, обмеження щодо кількості знаків після коми для кількісного показника не встановлено. У графі 6 дозволяється ставити стільки десяткових знаків, скільки потрібно для виходу на точний вартісний показник у графі 10.

Зазначення більше двох знаків у графі 7 «Ціна постачання»:
Хоча пп. 5 п. 16 Порядку № 1307 передбачає заповнення графи 7 у гривнях з копійками, ДПС дозволяє зазначати ціну одиниці з більшою точністю (3, 4, 5 або більше знаків після коми), якщо це необхідно для виходу на правильну підсумкову вартість. Програмне забезпечення ДПС та ЄРПН технічно приймає такі податкові накладні без помилок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!