Документи та розрахунки при комісії для ФОП на ЄП

Крім договору та документа на передачу товару, варто оформлювати звіт комісіонера й акт наданих комісійних послуг, а для ФОП 3 групи найбезпечніше всю виручку перераховувати комітенту, а винагороду отримувати від нього окремим платежем.

За договором комісії комісіонер продає товар від свого імені, але за рахунок комітента (ст. 1011 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4748). Тому крім договору та акта (накладної) на передачу товару на комісію основним документом має бути звіт комісіонера із зазначенням проданого товару, суми виручки, комісійної винагороди та суми, що належить комітенту (ст. 1022 ЦКУ). Додатково варто складати акт наданих комісійних послуг на суму винагороди.

ЦКУ дозволяє комісіонеру самостійно утримати свою винагороду з коштів, отриманих для комітента (ст. 1020 ЦКУ). Проте для платників ЄП, з огляду на вимогу п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 щодо грошової форми розрахунків, безпечніший варіант - комісіонер перераховує комітенту всю отриману за проданий товар виручку, а комітент окремим платежем перераховує комісійну винагороду. ДПС водночас визнає можливість утримання винагороди комісіонером із виручки, але для комітента-єдинника доходом у такому разі все одно є повна сума виручки. Роз’яснення ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43022

Якщо ФОП 3 групи є комісіонером, до його доходу для ЄП включається лише сума комісійної винагороди відповідно до п. 292.4 ПКУ, а не вся виручка, отримана від покупців за товар комітента. Це прямо підтверджує ДПС. ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28122 Якщо розрахунок із покупцями підпадає під застосування РРО/ПРРО, через РРО/ПРРО проводиться повна сума продажу. Роз’яснення ЗІР, категорія 109.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38308

Щомісячно складати документи закон прямо не вимагає - періодичність краще прописати у договорі. Якщо продажі регулярні, зручно передбачити щомісячний звіт комісіонера та один акт наданих комісійних послуг за місяць. Видаткову накладну між комітентом і комісіонером на кожен продаж складати не потрібно, оскільки товар комісіонеру не продається. Документи на продаж кінцевому покупцю оформлює комісіонер від свого імені.

Додатково рекомендую статтю 7eminar «Які податкові ризики виникають при комісійній торгівлі для комітента і комісіонера», де розглянуто документи та варіанти розрахунків за договором комісії https://7eminar.ua/news/18701-yaki-podatkovi-riziki-vinikayut-pri-komisiinii-torgivli-dlya-komitenta-i.

Також надаємо зразок звіту-акта комісіонера, який можна використовувати для оформлення результатів продажу товару, суми отриманої виручки та комісійної винагороди: Звіт-акт комісіонера

Раді допомогти, звертайтесь ще!