Правомірність реєстрації зведених податкових накладних у жовтні

Так, як постачальник електроенергії на касовому методі за п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ ви маєте право складати зведені ПН не пізніше останнього дня місяця, але вони повинні охоплювати всі кошти, отримані за місяць від конкретного покупця, а не лише «частину» за першу половину місяця.

Обґрунтування

1. Право «електриків» на касовий метод і зведені ПН. Для постачальників електричної енергії передбачено касовий метод за спеціальним правилом п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, і для операцій, які мають безперервний або ритмічний характер, дозволено складати зведені ПН не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти, на всю суму таких коштів або інших видів компенсації за місяць на кожного покупця, у тому числі неплатника ПДВ, що прямо підтверджено у Податковій консультації (ЗІР).

2. Зведена ПН не може охоплювати лише «частину» місячних оплат. Та сама консультація вимагає, щоб у зведеній ПН враховувалась «усі суми отриманих коштів або інших видів компенсації» від конкретного покупця протягом місяця, тобто ПКУ не передбачає часткового застосування цього механізму тільки до частини оплат за місяць для того самого виду безперервних постачань.

3. Комбінація «звичайних» і зведених ПН по одному й тому самому поточному місяцю ризикована. Якщо на одні й ті самі безперервні постачання ви частині оплат виписуєте окремі ПН на дату надходження коштів, а частину включаєте в зведену, виникає ризик претензій щодо невідповідності вимогам до зведених ПН, оскільки норма орієнтується на охоплення всієї суми оплат за місяць.

Оптимально або з самого початку місяця обрати режим зведених ПН на всі оплати за місяць для відповідних споживачів, або виписувати усі ПН на дату надходження коштів, не «розриваючи» один і той самий місяць між різними підходами для тих самих операцій.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?