Як правильно виписати ПН при безоплатній передачі товару

Так, ви складаєте дві ПН: першу — на фактичну (нульову) вартість на отримувача, другу — на суму перевищення мінімальної бази (30 000 грн) на себе з типом причини «15».

Обґрунтування

1. Безоплатна передача є об’єктом ПДВ. Безоплатна передача товарів прирівнюється до постачання, тому є об’єктом оподаткування ПДВ, а базу оподаткування визначають виходячи з договірної вартості, але не нижче ціни придбання/балансової вартості (п. 188.1 ПКУ). При нульовій договірній ціні виникає «перевищення» мінбази, на яке потрібно донарахувати ПДВ.

2. Перша ПН на нульову вартість. Складаєте звичайну ПН на отримувача (покупця) на фактичну ціну постачання 0,00 грн: у графах 7 (ціна) і 10 (обсяг постачання) ставите «0», графу 11 (сума ПДВ) не заповнюєте, інші реквізити — як завжди. Така ПН реєструється в ЄРПН і може надаватись отримувачу.

3. Друга ПН на суму перевищення мінбази. Складаєте ПН «на себе» на суму 30 000 грн (без ПДВ), ПДВ — 6 000 грн (20%). У верхньому лівому куті ставите позначку «Х» у полі «Не підлягає наданню отримувачу» і тип причини «15», у полі покупця зазначаєте власні дані, у графі 2 розділу Б — номенклатуру товару з фразою «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання», у графі 7 — ціну 30 000 грн/од. або пропорційно, у графах 10 та 11 — база 30 000 грн та ПДВ 6 000 грн відповідно; форма і порядок заповнення такої ПН визначені п. 15 Порядку №1307.

4. Альтернатива щодо другої ПН — зведена. Якщо протягом місяця маєте кілька таких безоплатних/дешевих постачань, замість кількох «других» ПН можете оформити одну зведену ПН на суму всіх перевищень за місяць не пізніше останнього дня місяця з ознакою «3» у полі «Зведена податкова накладна» (п. 201.4 ПКУ, п. 11, 15 Порядку №1307).

У вашому випадку схема «перша — 0,00; друга — 30 000,00 + ПДВ 20%» є коректною, якщо 30 000 грн відповідає мінімальній базі за нормами ПКУ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?