Вплив фінансових операцій на доходи ФОП на єдиному податку

Поворотна фінансова допомога не включається до доходу ФОП 2 групи, якщо повернена протягом 12 календарних місяців, а переказ уже врахованих у доході коштів між власними підприємницькими рахунками ФОП повторного доходу не утворює.

Поворотна фінансова допомога. Відповідно до пп. 3 п. 292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 до доходу платника єдиного податку не включається сума фінансової допомоги, отриманої на поворотній основі та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання. Тобто при дотриманні цього строку отримана ФОП 2 групи поворотна фіндопомога на розмір його доходу не впливає.

Якщо допомогу не повернути протягом 12 календарних місяців, її суму необхідно включити до доходу ФОП. Для платника ЄП 2 групи така сума відображається у складі доходу за підсумками року, на який припадає закінчення 12-місячного строку. ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35210 щодо неповерненої поворотної фіндопомоги Якщо з урахуванням такої допомоги буде перевищено граничний обсяг доходу для 2 групи, до суми перевищення застосовується ставка ЄП 15% відповідно до пп. 1 п. 293.4 ПКУ.

Переказ між власними рахунками ФОП. Якщо кошти вже були отримані ФОП від господарської діяльності та враховані у доході, їх подальше перерахування з одного власного поточного рахунку ФОП на інший власний рахунок, відкритий для підприємницької діяльності, не є новим доходом і повторно до доходу не включається.

ДПС дотримується саме такого підходу у своєму роз’ясненні https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/944666.html щодо переказів між підприємницькими рахунками ФОП.

Отже, при переказі між рахунками має бути видно, що це ті самі кошти, які вже були враховані у доході, а при отриманні поворотної фіндопомоги - мати договір та контролювати 12-місячний строк її повернення.

Детальніше правила отримання поворотної фіндопомоги ФОП-єдинником та наслідки її неповернення протягом 12 місяців розглянуто у статті 7eminar «Поворотна та безповоротна фінансова допомога від ФОП і для ФОП». https://7eminar.ua/news/612-finansovi-dopomogi-vid-fop-i-dlya-fop-oblik-podatki-zvitnist

Раді допомогти, звертайтесь ще!