Чи враховується ПДВ при реєстрації оренди комунальної землі

Для оренди землі комунальної власності, якщо орендну плату отримує підприємство (на його рахунок), операції оренди є оподатковуваними ПДВ і повністю враховуються в 1 млн грн для обов’язкової реєстрації; не враховуються лише ті платежі, що підпадають під спеціальне звільнення і напряму зараховуються до бюджету.

Обґрунтування

1. Оренда землі як об’єкт оподаткування ПДВ.
   Операції з надання в оренду/суборенду земельних ділянок державної чи комунальної власності, коли орендна плата надходить на рахунок платника податку (орендодавця/суборендодавця), є постачанням послуг і об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% згідно з п. 185.1, 14.1.185 та з урахуванням звільнення, передбаченого пп. 197.1.21 ПКУ, яке діє лише коли кошти повністю перераховуються безпосередньо на казначейські рахунки бюджету.

2. Включення орендних платежів у 1 млн грн для реєстрації.
   Особа підлягає обов’язковій реєстрації платником ПДВ, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1 млн грн без ПДВ, як встановлено п. 181.1 ПКУ. Орендна плата, яка є оподатковуваною операцією, включається в цей обсяг, тоді як платежі, що підпадають під звільнення за пп. 197.1.21 (і фактично надходять безпосередньо до бюджету), до розрахунку 1 млн грн не включаються.

3. База оподаткування та всі компенсації.
   База оподаткування ПДВ за орендою визначається за договірною вартістю і включає всі суми, що компенсуються платнику, відповідно до п. 188.1 ПКУ. Тому увесь дохід від оренди/суборенди комунальної землі, який є об’єктом оподаткування, враховується як оподатковувані операції при підрахунку порогу для реєстрації.

За наявності надходжень орендної плати на ваш рахунок такі операції потрібно враховувати при визначенні 1 млн грн для обов’язкової ПДВ-реєстрації.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?