Неправильна реєстрація ПДВ: як виправити ситуацію в серпні

Згідно п.21 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), «не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера».

Саме тому ПН від 28.08.26 р. слід анулювати – тобто слід скласти до неї РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів».

Якщо ПН на платника ПДВ – реєструє такий мінусовий РК покупець – платник ПДВ, якщо ПН на неплатника – реєструє постачальник ( п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Щодо порядку заповнення такого РК – є відповідне роз’яснення податківців:

« …у разі складання податкової накладної без факту здійснення господарської операції та її реєстрації в ЄРПН платник податку з метою виправлення помилки може скласти розрахунок коригування до неї.

У такому розрахунку коригування:

у полі «Дата складання» зазначається дата, на яку було виявлено помилку;

у заголовній частині розрахунку коригування – дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця на якого помилково (без факту здійснення господарських операцій) було складено податкову накладну;

у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).

При цьому у графі 2.1 «код причини» розрахунку коригування зазначається код «103» (повернення товару або авансових платежів).

Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем товарів/послуг, на якого була складена така податкова накладна» ( роз’яснення ГУ ДПС у Рівненської області «Запитували-відповідаємо: який порядок заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН без факту здійснення господарських операцій?» опубліковано 20.08.25 р., посилання на повний текст: https://rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/925842.html ).

Та складаєте вірну ПН, датою від 29.08.26 р.

За несвоєчасну реєстрацію ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 10% суми ПДВ ( п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/925842.html , порушення строку від 31 до 60 кал/днів ).

Виправляти ПДВ – звітність не потрібно – адже суми зобов’язань з ПДВ не змінилася. Також РК на виправлення не включаєте до декларації з ПДВ.

Є відповідне роз’яснення податківців: «…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 18.08.26 р. «Виправлення помилок у податкових накладних: як скласти РК і виправити ПН», https://7eminar.ua/news/4987-vipravlennya-pomilok-u-podatkovix-nakladnix

Раді допомогти, звертайтесь ще!