Реєстрація інвойсу в податковій накладній для міжнародних перевезень

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, мова йде про складання ПН на операції з надання послуг міжнародних перевезень вантажів, які підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 0% згідно з п.п.195.1.3 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 ).

Є відповідні роз’яснення податківців, наприклад:

«…графи розділу Б податкової накладної заповнюються наступним чином:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) послуг постачальника (продавця); у разі постачання послуги заповнюється графа 3.3, в якій зазначається код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;

у графах 4 та 5 - одиниця виміру товарів/послуги (умовне позначення і код) відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (далі - КСПОВО).

У разі якщо послуга, що постачається, має одиницю обліку, яка відсутня у КСПОВО, у графі 4 зазначається умовне позначення одиниці вимірювання такої послуги, яке використовується для обліку та відображається у первинних документах, а графа 5 не заповнюється;

у графі 6 - кількість (об'єм, обсяг) постачання послуг; у графі 7 - ціна постачання одиниці послуги без урахування ПДВ у гривнях з копійками, якщо інше не передбачено чинним законодавством; у графі 8 - код ставки податку на додану вартість, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання послуг.

У разі здійснення операцій з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом платником ПДВ, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою, зазначається код ставки 902; графа 9 не заповнюється;

у графі 10 - обсяг постачання (база оподаткування) при здійсненні операцій з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом, які підлягають оподаткуванню ПДВ за нульовою ставкою згідно з ПКУ;

графа 11 не заповнюється, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляються. До розділу А податкової накладної (рядки I - XII) вносяться узагальнюючі дані, а саме:у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті; рядки II - IX не заповнюються;

у рядку X зазначається загальний обсяг постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом за ставкою 0 % в розрізі коду ставки 902» ( роз’яснення ГУ ДПС у Вінницькій області «Про порядок заповнення податкової накладної при постачанні послуг з міжнародного перевезення багажу та вантажів різними видами транспорту» опубліковано 07.11.24 р., посилання на повний текст: https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/839163.html ).

Щодо заповнення заголовної частини такої ПН

: «у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини… 21 - Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо зазначення реквізитів отримувача: «У разі складання податкової накладної за операціями з постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Код послуги за ДКПП ( графа 3.3 ПН ) зазначаєте 49.41 «Перевезення вантажів дорожніми транспортними засобами».

ПН складається на дату першої з подій: або складення документу, що підтверджує постачання послуги ( у Вашому випадку це може бути інвойс від 28.09.26 р., якщо договором передбачено підтвердження перевезення саме інвойсом ), або датою надходження коштів на валютний рахунок ( саме на валютний рахунок, не на розподільчий : https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43836 , категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання « На яку дату резидент повинен скласти податкову накладну на операції із надання послуг нерезиденту у разі надходження валюти на розподільчий і валютний рахунок підприємства різними датами?».

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 01.07.25 р. «Податкова накладна: складання і заповнення для різних ситуацій», https://7eminar.ua/handbooks/5321/12237

Раді допомогти, звертайтесь ще!