Облік купівлі вантажного авто за кордоном для ФОП

ФОП на ЗСО, платник ПДВ, може купити вантажне авто за кордоном для перевезень, але потрібно правильно оформити ЗЕД-операцію, сплату імпортних податків, податковий кредит з ПДВ та документи, що підтверджують господарське використання авто. Реєстрація ТЗ в Україні буде як на фізособу, але в податковому обліку його слід формально «прив’язати» до підприємницької діяльності.

Обґрунтування

1. Статус імпортера та договір із нерезидентом.
   Для ввезення вантажівки потрібно стати на облік у митниці як особа, що здійснює операції з товарами, що випливає зі змісту ст. 455 Митного кодексу України.
   Необхідно укласти зовнішньоекономічний договір (контракт) з продавцем, мати інвойс із маркою, моделлю, VIN, вартістю, валютою, умовами поставки та оплати, а також інші документи, які вимагатиме банк для валютного платежу.

2. Митні платежі та імпортний ПДВ.
   При ввезенні вантажівки оформлюється митна декларація, сплачуються мито (якщо передбачене) та імпортний ПДВ, оскільки імпорт товарів є об’єктом оподаткування згідно з пп. «в» п. 185.1 ПКУ.
   Суми мита і ПДВ входять до первісної вартості основного засобу для цілей обліку у ФОП.

3. Право на податковий кредит та ризик компенсуючих зобов’язань.
   За наявності належним чином оформленої та зареєстрованої митної декларації ФОП-платник ПДВ має право включити імпортний ПДВ до податкового кредиту, оскільки нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від початку використання активу в оподатковуваних операціях згідно з п.198.3 ПКУ.
   Щоб уникнути донарахування компенсуючих податкових зобов’язань за п.198.5 ПКУ як за негосподарське використання, потрібно мати підтвердження, що авто реально використовується у вантажних перевезеннях.

4. Документальне оформлення використання авто в госпдіяльності.
   Доцільно оформити наказ ФОП про придбання вантажного автомобіля для перевезень, акт введення в експлуатацію та закріплення автомобіля за конкретним водієм (може бути сам ФОП).
   Варто подати повідомлення за формою № 20-ОПП щодо автомобіля як об’єкта, що використовується у підприємницькій діяльності, і надалі мати документи, які підтверджують експлуатацію авто в бізнесі (подорожні листи, заявки на перевезення, акти виконаних робіт).

Коректне оформлення ЗЕД-договору, митного оформлення, ПДВ-кредиту та внутрішніх документів по авто мінімізує податкові ризики та претензії контролюючих органів.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?