Облік ПДВ при придбанні послуг через корпоративну карту співробітника

Оплату ChatGPT через корпоративну картку можна віднести на витрати підприємства, але як послуги нерезидента з нарахуванням ПДВ 20% за ст. 208 ПКУ, з окремими проводками по картці та обов’язковим документальним підтвердженням інвойсом, випискою та внутрішнім актом.

Обґрунтування

1. Статус послуг ChatGPT і ПДВ
   Доступ до ChatGPT є електронною послугою, оскільки постачається через інтернет автоматизовано без участі людини, що відповідає визначенню електронних послуг у пп. 14.1.56-5 ПКУ. Місце постачання таких послуг визначається за місцезнаходженням отримувача, тобто Україна, згідно з п. 186.3-1 ПКУ, тому виникає об’єкт оподаткування ПДВ 20%. Для платника ПДВ датою виникнення податкових зобов’язань є перша подія – дата списання коштів із карткового рахунку або дата документа, що підтверджує постачання, залежно від того, що раніше, за п. 187.8 ПКУ. Базу для ПДВ визначають за договірною вартістю послуг, перерахованою за курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов’язань відповідно до п. 190.2 ПКУ, і на цю суму складається податкова накладна з типом причини «14» за ст. 208 ПКУ.

2. Бухгалтерські проведення по корпоративній картці та послузі

   Припустимо: гривнева корпоративна картка, ПДВ 20%, послуга оплачена наперед (користуємось рахунком 39).

   №	Зміст операції	Дт	Кт
   1	Перераховано кошти на корпоративну картку	313	311
   2	Списано кошти банком при оплаті в інтернеті	333	313
   3	Відображено заборгованість перед нерезидентом за курсом НБУ (договірна вартість)	39	632
   4	Погашено заборгованість перед нерезидентом (оплата з картки)	632	333
   5	Нараховано ПЗ з ПДВ 20% на базу (сума п. 3)	643	641/ПДВ
   6	Віднесено ПДВ до податкового кредиту після реєстрації ПН	641/ПДВ	643
   7	Щомісячне списання послуг на витрати (за період користування)	92, 93	39

   Рахунки витрат (92, 93) обираєте залежно від того, де фактично використовують ChatGPT. За необхідності можете деталізувати операції з карткою через субрахунки 3131/3132 та 333, як описано для корпоративних карток у Порядку №841.

3. Чи потрібен авансовий звіт і як підтвердити витрати
   Якщо працівник розраховується саме корпоративною карткою, а не особистою, то безготівкові розрахунки такою карткою не вимагають обов’язкового авансового звіту, якщо не виникає оподатковуваного доходу працівника, що випливає з пп. 170.9.4 ПКУ. Для підтвердження витрат і зв’язку з господарською діяльністю потрібні: інвойс/рахунок від постачальника з описом послуги, банківська виписка за корпоративною карткою, дані з акаунта (особистий кабінет сервісу) та внутрішній первинний документ (бухгалтерська довідка або акт) із зазначенням періоду користування, суми та цільового використання. Облік витрат має базуватись на первинних документах згідно з п. 44.1 ПКУ, а для електронних послуг нерезидента факт постачання може підтверджувати будь-який документ про оплату відповідно до п. 208.5-1 ПКУ.

Коректно оформлені інвойс, виписка по корпоративній картці, внутрішній акт і зареєстрована ПН типу «14» дозволяють віднести оплату ChatGPT на витрати й сформувати податковий кредит з ПДВ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?