Чи потрібно нараховувати ПДВ на сувеніри та зразки товарів

Нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ на сувенірні матеріали і зразки товарів для роздачі на виставці в Україні, як правило, не потрібно, якщо це оформлено як рекламний/маркетинговий захід, пов’язаний зі збутом; виняток — коли такі товари використовуються в операціях, що не є об’єктом ПДВ (наприклад, вивезення за кордон без оподаткування), тоді умовні зобов’язання за ПДВ можуть виникати.

Обґрунтування

1. Використання рекламних матеріалів і зразків товарів на виставці є господарською діяльністю. Рекламні заходи спрямовані на збільшення обсягів продажу, а отже на отримання доходу, що відповідає ознакам господарської діяльності за пп. 14.1.36 ПКУ, на яку вказано у матеріалі про рекламні акції. За таких умов придбані з ПДВ товари вважаються використаними в господарській діяльності, тому підстав для нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ немає.

2. Коли вартість розданих товарів «зашита» в ціну оподатковуваних постачань, додаткових ПЗ не нараховують. Якщо витрати на сувенірну продукцію та зразки товарів включені до вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об’єктом ПДВ (через калькуляцію собівартості, кошторис витрат на збут тощо), податківці визнають, що безоплатна роздача не є окремою операцією постачання і додаткові податкові зобов’язання ні за п. 188.1, ні за п. 198.5 ПКУ не нараховуються; це випливає з позиції ДПС, наведеної для рекламних роздач.

3. Якщо виставка проводиться за кордоном і вивезення товарів не оподатковується ПДВ, можливі умовні ПЗ. Коли рекламні матеріали/зразки вивозять за межі України без оподаткування як операцію, що не є об’єктом ПДВ за п. 196.1.16 ПКУ, а при їх придбанні був податковий кредит, тоді такі товари вважаються використаними в операціях поза об’єктом оподаткування і потрібно нарахувати умовні податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ.

За наявності наказу про проведення виставки, кошторису та оформленого як рекламний захід використання матеріалів ТОВ може не нараховувати компенсуючі зобов’язання з ПДВ, якщо ці витрати пов’язані з оподатковуваною діяльністю в Україні.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?