Чи можна включити податкову накладну в декларацію за вересень

Так, покупець має право віднести суму ПДВ за цією ПН до податкового кредиту в декларації саме за вересень 2026 року, незважаючи на реєстрацію ПН 16.10.2026 та подальший РК від 18.10.2026 із заміною номенклатури на «імпортовану».

Обґрунтування

1. Момент виникнення права на податковий кредит при своєчасній реєстрації ПН. Датою виникнення права на податковий кредит є дата першої події – оплата або отримання товарів/послуг, що відповідає даті складання ПН (у вашому випадку 30.09.2026) згідно з п. 198.2 ПКУ. Якщо ПН зареєстрована своєчасно, право на податковий кредит реалізується у звітному періоді її складання або в будь-якому наступному в межах 365 днів з дати складання, як це випливає з п. 198.6 ПКУ.

2. Чому реєстрація 16.10.2026 є своєчасною. Для ПН, складених з 16 по останнє число місяця, на час дії воєнного стану граничний строк реєстрації – до 18 числа місяця, наступного за місяцем складання такої ПН, відповідно до п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. Отже, ПН від 30.09.2026, зареєстрована 16.10.2026, вважається зареєстрованою вчасно, і для неї діє правило «період складання» за п. 201.10 ПКУ.

3. Вплив РК із заміною номенклатури на період податкового кредиту. Зміна номенклатури товару (у тому числі на «імпортований») після реєстрації ПН здійснюється через РК з кодом причини 104 «зміна номенклатури» і, як правило, не змінює загальну суму компенсації та ПДВ. Такий РК лише уточнює табличну частину ПН і не переносить дату виникнення податкового кредиту, оскільки його складають або на дату події, що змінює суму компенсації, або на дату виявлення помилки (підхід випливає з п. 23 Порядку №1307). Тому факт реєстрації РК 18.10.2026 не позбавляє покупця права показати податковий кредит саме у вересневій декларації, якщо ПН була своєчасно зареєстрована.

Правомірно включити суму ПДВ за цією ПН до податкового кредиту в декларації за вересень 2026 року, за умови що ПН і РК відображені у вашому обліку.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?