Перехід на загальну систему: питання ПДВ та касового методу

Щодо нарахування ПДВ на оплату 19.10.2026, так, нараховувати ПДВ потрібно. На дату зарахування коштів слід нарахувати податкові зобов’язання та скласти і зареєструвати податкову накладну.

За загальним правилом першої події (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528) якщо послуги надано до реєстрації платником ПДВ, а оплата надійшла після — податкові зобов’язання не виникають. Проте для оплати за рахунок бюджетних коштів встановлено спеціальне імперативне правило.

Відповідно до п. 187.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов’язань у разі постачання товарів чи послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку (або отримання інших видів компенсації).

Підтвердженням того, що послуги оплачуються саме бюджетними коштами, є здійснення платежу з відповідного бюджетного рахунку Державної казначейської служби України (ДКСУ) та наявність відповідної умови в договорі.

Оскільки на дату надходження коштів від ДКСУ (19.10.2026) ТОВ уже зареєстроване платником ПДВ, для цілей ПДВ саме ця подія є датою виникнення податкових зобов’язань. Підприємство зобов’язане визначити податкові зобов’язання з ПДВ, скласти податкову накладну цією датою та зареєструвати її в ЄРПН.

Зверніть увагу: ціна послуги в акті формувалася без ПДВ. Якщо договором не передбачено збільшення ціни на суму ПДВ (20%), питання коригування договірної вартості або виділення ПДВ «у тому числі» необхідно заздалегідь врегулювати додатковою угодою.

Що стосується роботи з установами через комерційні банки, то касовий метод не застосовується. За таких умов діє загальне правило «першої події».

Якщо бюджетна установа здійснює оплату з рахунку у звичайному комерційному банку (не з казначейського бюджетного рахунку), то норма п. 187.1 ПКУ не працює. Ця норма стосується виключно оплати за рахунок бюджетних коштів (з бюджетних рахунків казначейства). Якщо кошти надходять із рахунків комерційних банків (наприклад, за рахунок власної господарської/комерційної діяльності установи чи спеціальних позабюджетних коштів), операція вважається звичайною комерційною поставкою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!