Коректне відображення військового збору у звітності ФОП

У додатку 4ДФ за червень у графі 5а показуєте всю утриману суму ВЗ, а в графі 5 — фактично перераховану (на 6 грн менше), у липні в графі 5а – 0,00, а в графі 5 – 6 грн; «вирівнювати» показники так, ніби в червні все сплачено й не показувати липневу доплату не відповідає правилам заповнення. Сальдо недоплати / переплати у додатку 4ДФ не показують, у ньому відображають лише фактично утримані та перераховані суми по місяцях.

Обґрунтування

1. Графа 5а показує утриманий ВЗ, графа 5 – фактично перерахований у місяці. У графі 5а додатка 4ДФ відображають суму військового збору, нарахованого та утриманого з доходу, а у графі 5 – фактичну суму перерахованого військового збору до бюджету за відповідний місяць за кожною фізособою, як це випливає з опису граф 5а і 5, наведених у Порядку заповнення Розрахунку, затвердженому Порядком №4. Тому якщо за червень ВЗ утримано правильно, але перераховано на 6 грн менше, у 4ДФ за червень має бути: графа 5а – повна утримана сума, графа 5 – сума перерахована (менша на 6 грн).

2. Доплата за попередній місяць відображається в місяці фактичної сплати. За загальним правилом цього Порядку податок та збір показують у графах 4 і 5 за той місяць, в якому вони фактично перераховані до бюджету, навіть якщо стосуються доходів попереднього місяця. Тому доплачені 6 грн ВЗ, сплачені 17.07, слід показати у додатку 4ДФ за липень: у графі 5а – 0,00 (бо липневого доходу щодо цієї суми немає), у графі 5 – 6,00 грн.

3. Переплата / недоплата як підсумкове сальдо в 4ДФ не відображається, але «вирівнювати» помісячні дані не можна. У додатку 4ДФ не показують загальний залишок переплати чи недоплати, а лише реальні утримання (5а) і сплати (5) по кожному місяцю. Тому показати за червень, що ВЗ перераховано повністю, а липневу доплату не відображати, означає внести недостовірні дані у графу 5, що не відповідає вимогам Порядку №4, навіть якщо за рік загальна сума утримання і сплати збігається.

Правильним є варіант, коли за кожен місяць у 4ДФ відображають фактично утриману та фактично перераховану суму ВЗ, а не «вирівняні» показники.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?