Коди КВЕД і ДКПП для послуг нерезиденту: ПДВ нюанси

Зазначені послуги переважно належать до управлінського та комерційного консультування за КВЕД 70.22 / ДКПП 70.22 або інжинірингу за КВЕД 71.12 / ДКПП 71.12. Для консультаційних, інженерних та інжинірингових послуг нерезиденту місце постачання визначають за місцем реєстрації отримувача відповідно до пп. «в» п. 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо воно розташоване за межами митної території України, операції не є об’єктом оподаткування ПДВ. Послуги потрібно розмежувати в договорі та поетапних актах, зазначивши окремі коди ДКПП.

Організаційна та комерційна підтримка укладення консорціумних і партнерських угод — КВЕД 70.22, ДКПП 70.22.15 «Консультаційні послуги з питань керування». ПДВ не нараховують за пп. «в» п. 186.3 ПКУ як на консультаційні послуги нерезиденту.

Переговори та комерційна підтримка домовленостей із власниками майданчиків щодо оренди або сервітуту — КВЕД 70.22, ДКПП 70.22.15. Якщо діяльність має агентський характер, застосовують КВЕД 68.31 / ДКПП 68.31.16. Суто консультаційний супровід не є об’єктом ПДВ за пп. «в» п. 186.3 ПКУ. Кваліфікація як послуг агентства нерухомості створює ризик оподаткування за ставкою 20% відповідно до пп. «а» пп. 186.2.2 ПКУ.

Остаточний вибір майданчиків і підтвердження техніко-економічної доцільності — КВЕД 71.12, ДКПП 71.12.11 «Консультаційні послуги у сфері інжинірингу». Техніко-економічне обґрунтування належить до інжинірингу за пп. 14.1.85 ПКУ, тому послуги нерезиденту не є об’єктом ПДВ за пп. «в» п. 186.3 ПКУ.

Підготовка заявок на приєднання до мереж і отримання технічних умов — КВЕД 71.12, ДКПП 71.12.13 / 71.12.19 «Інженерні послуги інші». ПДВ не нараховують за пп. «в» п. 186.3 ПКУ як на інженерні або інжинірингові послуги.

Підготовка технічних специфікацій для закупівель — КВЕД 71.12, ДКПП 71.12.11 / 71.12.13 «Інженерні послуги щодо енергетичних проєктів». Розроблення технічної документації та технічних завдань є інжинірингом за пп. 14.1.85 ПКУ, тому застосовують пп. «в» п. 186.3 ПКУ без нарахування ПДВ.

Адаптація швейцарської інженерної методології до українських умов — КВЕД 71.12, ДКПП 71.12.11 «Консультаційні послуги у сфері інжинірингу». Як інженерні або консультаційні послуги нерезиденту вони не є об’єктом ПДВ за пп. «в» п. 186.3 ПКУ.

Розроблення системи моніторингу та оцінки KPI — КВЕД 70.22, ДКПП 70.22.15, або ДКПП 62.02, якщо йдеться про ІТ. ПДВ не нараховують за пп. «в» п. 186.3 ПКУ як на консультаційні послуги з керування або послуги у сфері ІТ.

Консультаційний супровід закупівлі обладнання — КВЕД 70.22, ДКПП 70.22.15 / 70.22.16. Комерційний консалтинг нерезиденту не є об’єктом ПДВ за пп. «в» п. 186.3 ПКУ.

Технічний консалтинг щодо будівельних робіт і підготовки майданчиків — КВЕД 71.12, ДКПП 71.12.12 / 71.12.11 «Інжиніринг щодо будівельних проєктів». Якщо це консультації або інжиніринг, ПДВ не нараховують за пп. «в» п. 186.3 ПКУ. Формулювання «організація/виконання будівельних робіт» створює ризик застосування пп. «б» пп. 186.2.2 ПКУ та ставки 20%.

Технічний консалтинг щодо монтажу зарядних станцій і кабельних ліній — КВЕД 71.12, ДКПП 71.12.13 «Інженерні послуги для систем електропостачання». Інжинірингові консультації підпадають під пп. 14.1.85 та пп. «в» п. 186.3 ПКУ і не є об’єктом ПДВ.

Технічний консалтинг щодо монтажу сонячних електростанцій — КВЕД 71.12, ДКПП 71.12.13. Інжиніринг у сфері відновлюваної енергетики не є об’єктом ПДВ за пп. 14.1.85 та пп. «в» п. 186.3 ПКУ.

Технічний консалтинг щодо монтажу систем накопичення енергії BESS — КВЕД 71.12, ДКПП 71.12.13. Для інжинірингових послуг застосовують пп. 14.1.85 та пп. «в» п. 186.3 ПКУ без нарахування ПДВ.

Інженерний супровід пусконалагодження та перевірки безпеки систем — КВЕД 71.12, ДКПП 71.12.13 / 71.12.19. Авторський нагляд і консультації під час пусконалагодження належать до інжинірингу за пп. 14.1.85 ПКУ, тому операції не є об’єктом ПДВ за пп. «в» п. 186.3 ПКУ.

Інженерний супровід випробувань в автономному, або острівному, режимі — КВЕД 71.12 або 71.20, ДКПП 71.12.13 / 71.20.19 «Послуги з технічних випробувань». Як інженерні або інжинірингові послуги нерезиденту вони не є об’єктом ПДВ за пп. «в» п. 186.3 ПКУ.

Операційна валідація / Operational Validation — КВЕД 71.12, ДКПП 71.12.19 / 71.12.13. Інженерні послуги з перевірки технологічних параметрів не є об’єктом ПДВ за пп. «в» п. 186.3 ПКУ.

Один договір може передбачати декілька етапів, але послуги в ньому та в актах потрібно розмежувати: етапи 1, 2, 7, 8 належать до управлінського й комерційного консультування за класом 70.22, а етапи 3–6, 9–15 — до інжинірингових та інженерних послуг за класом 71.12.

Об’єднання всіх етапів під назвою «організація будівництва/реалізації енергетичного об’єкта» створює ризик перекваліфікації у послуги, безпосередньо пов’язані з нерухомістю, або роботи з підготовки до будівництва за пп. «б», «в» пп. 186.2.2 ПКУ. Тоді місцем постачання буде Україна, де розташовані майданчики, із нарахуванням ПДВ за ставкою 20%. Підпункт 14.1.85 ПКУ відносить до інжинірингу конкретні роботи, зокрема складання технічних завдань, ТЕО, авторський нагляд та консультації під час монтажу. Самі монтажні чи підготовчі будівельні роботи інжинірингом не є. Поетапні акти мають фіксувати інтелектуальний та інженерний зміст відповідних послуг.

На послуги нерезиденту з місцем постачання за межами України податкову накладну не складають відповідно до пп. «б» п. 185.1 та п. 186.3 ПКУ. Обсяги цих операцій відображають у рядку 5 декларації з ПДВ з обов’язковим заповненням і поданням таблиці 1 додатка Д4.

Раді допомогти, звертайтесь ще!