Вибір підпункту для підтвердження операцій ФОП на 3 групі

Якщо ФОП фактично організовує та забезпечує перевезення вантажів нерезидента, найбільш обґрунтовано застосовувати пп. «ж» п. 186.3 ст. 186 ПКУ

За пп. «ж» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання транспортно-експедиторських послуг є місце реєстрації отримувача. Якщо клієнт зареєстрований у США, місце постачання - за межами України, тому операція не є об’єктом ПДВ за пп. «б» п. 185.1 ПКУ.

У таблиці 1 Д4 у графі 2 зазначається назва операції, у графі 3 - «пп. «ж» п. 186.3 ст. 186 ПКУ», у графі 4 - загальний обсяг таких операцій за період. Детальніше про заповнення додатка Д4 можна дізнатися з актуальної інструкції на 7eminar: https://7eminar.ua/news/2900-podatkova-deklaraciya-z-pdv .

Щоб застосування пп. «ж» було захищеним, недостатньо лише змінити назву в інвойсі. Договір і первинка повинні підтверджувати, що ФОП організовує та забезпечує перевезення, а не просто дистанційно відстежує вантаж. Доцільні: договір транспортного експедирування, заявки на конкретні перевезення, документи перевізників, звіти/акти та листування щодо маршрутів і координації перевезення. Закон №1955-IV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1955-15 визначає транспортно-експедиторську послугу як роботу, пов’язану з організацією та забезпеченням перевезення, а факт послуги експедитора підтверджується транспортним документом або комплектом таких документів.

У договорі та інвойсі краще зазначати: «Транспортно-експедиторські послуги з організації, координації та забезпечення перевезення вантажів територією США».

Для застосування пп. «ж» п. 186.3 ПКУ важливо, щоб фактичний зміст послуг відповідав транспортно-експедиторській діяльності та підтверджувався договором і первинними документами. Якщо ж за фактичним змістом послуга не відповідає транспортно-експедиторським послугам, контролюючий орган може застосувати загальне правило п. 186.4 ПКУ, за яким місцем постачання буде Україна, що створює ризик нарахування ПДВ за ставкою 20%.

Рекомендуємо також статті на 7eminar: «Особливості оподаткування транспортно-експедиторських послуг: роз’яснення ДПС» https://7eminar.ua/news/13963-osoblivosti-opodatkuvannya-transportno-ekspeditorskix-poslug-rozyasnennya-dps, «Особливості оподаткування ПДВ при здійсненні транспортно-експедиторських послуг» https://7eminar.ua/news/3131-ipk та «Транспортна первинка: облік у перевізника» https://7eminar.ua/news/1648-transportna-pervinka-oblik-u-pereviznika.

Раді допомогти, звертайтесь ще!